木启财税｜谈谈税务顾问眼中的税务筹划(常年税务顾问服务,关键词优化)

企业主眼中的税务筹划：少花点冤枉钱，多拿点实在钱。

税务局眼中的税务筹划：拿的实在钱多，给我实在钱少。

税务顾问眼中的税务筹划：少花点冤枉钱，多给我实在钱。

随着全球实体经济的下行，国内经济增长也放缓了脚步，一些媒体与大学教授将矛头指向企业的税负过重，提出”当前我国企业实际税费负担接近40%，对企业意味着死亡“，“死亡税率”一词瞬间飙升成为网络热词。

国家税务总局随即辟谣说，经济低迷不是因为税负高，我国的宏观税负水平在全球范围属于较低水平，宏观税负“稳中有降”。

再后来，全世界最有才的网民开始就“统计口径”、“宏观税负与微观税负”、“税不重费重”、“资产税轻流转税重”等陆续展开了一系列无组织有秩序的深入分析。

税负与税务筹划

其实照木启君说啊，税负的轻重，不过是一个以文字或数字为算法的排名游戏，税负的计算与统计口径本身就有多种，计算结果的真实性也受到记账准确度（你懂的）的影响。

再者，税负孰轻孰重只是一个相对的结果。比如你跟日本比增值税税率 ，你怎么不跟美帝比所得税税率呢？（小编注：日本的消费税<即增值税>税率为8%或10%;美国联邦企业所得税为15%~35%的累进税率，除少数州以外，大部分州均加征约4%~12%不等的州所得税）

根据这些年跟企业主的沟通经验，从来没有哪位仁兄主动跟木启君说“我公司的税负率超过10%了，太重了。”因为他最在意的其实是“我赚了100万，可是到手才只有三成，快帮我看看是不是有什么税务筹划的空间？”

看到区别了吗？税负率是一个经济学或统计学概念，税负对于利润以及现金流的实际影响，才是企业主最关心的部分。

企业主不必懂得税负率的计算方式，但每个月财务报表上的“未分配利润”，“期末现金余额”，每年交给税局的银子，每一年汇回给股东的分红，每一次从交易对方获得的净收益等等，这些才是他们眼中计算税负高低轻重的指标。

那么，如何税务筹划才能降低税负对利润和现金流的影响呢？

税务筹划不等同于“避税”，虽然“避”与“逃”还是有区别，但木启君认为，税务筹划其实是一件三赢的事——企业家少交不该交的，多拿回血汗钱，税务局才可长治久安，税务顾问才能坚持在专业的道路上前仆后继勇往直前。

什么是好的税务筹划？

首先，它必须是合法的，或至少是不违法的。

很多人把“税务筹划”与“避税”甚至“偷税漏税”挂上等号。其实，好的税务筹划，好比一位谦谦君子，它不偷不抢，不瞒不骗，有理有据，与世无争。

不违法跟合法的区别在于什么？不是朋友的人不等于敌人吧。再举个例子，追讨欠债不违法，但通过泼红油恐吓借债人就是不合法了。不违法与不合法两个界限之间的空隙，就是税务筹划的生存空间了。

合法包括形式合法性和实质合法性。形式合法，是指相关交易的安排、享受的优惠政策等涉税筹划需符合相关税收法律、法规的规定；实质合法，是指经济交易的性质不违背课税标准与立税目的。

很多人认为税务筹划就是利用账务、发票做文章，其实这不叫税务筹划，因为它不合法，这么做将面临高企的涉税法律风险。退一步说，在当下税收政策和征管的执行口径逐步收缩的大环境下，税企之间的信息不对称情况逐步减少，如此“筹划”的效果也已经大不如前了。

不但如此，一旦企业做大做强，这些旧账不但要推倒重来，还将面临补缴税金、滞纳金、罚款等行政处罚，而这些涉税风险或行政处罚还将影响其进一步的融资和扩张——您要是投资者，也不想斥资买一个定时炸弹放家里吧。

其次，它必须是事前的。

很多企业在交易事项完成后（例如准备卖掉公司）或执行重大事项之前（例如上市前）才来咨询木启君如何减低税负，其实那都是事后补救，并不是“税务筹划”，结果不是涉嫌违规，就是效果有限。就好比你平时不健身，去舞会之前才临时买条束腰带裹身，那不是“体重筹划”，那叫丧尽天良、自欺欺人[奸笑脸]。

好的税务筹划必须在商业交易行为开始之前或商业架构搭建之前就开始。例如投资架构的搭建、投资主体的转让以及退出、股权激励制度的建立等。这是因为：

第一，越早计划，税负越小。如果企业要进行并购重组，相比起原始投入阶段重组，在资本增值较大的阶段进行重组，税务成本将会越高。

举个例子，股权转让的所得税计算是以股权转让收入减去原始投资成本（即卖价-买价），原始投资成本一般就是实收资 本或收购价格，一般没有太大文章可做。因此，为了减少所得税税负，一般节税的思路是尽量压低股权转让收入。然而，这个“股权转让收入”并非随意制定的，必须是税法上（或主管税务机关）认可的“合理价格”——通常当企业的资本增值越高（也即企业越赚钱），转让价格应该会越高，转让时的所得税税负也越高。所以现实中如果你用1元或者以成本价卖掉一间赚钱的公司，税务局也会问，为什么明明你公司是赚钱的，却要用平价或者象征性地以1元贱卖呢？明明你是税务筹划专家呢，还是慈善家呢？

所以如果企业要进行重组，从税务筹划的角度而言，还是趁早开始吧！

第二，越早计划，对运营的负面影响越小。一旦企业发展到一定规模，利益受众越多，改革的成本便会越大。

例如，企业要对其业务合同的涉税条款进行改革，至少需要得到采购部、市场部、业务部、法务部（或顾问）、财务部等多个部门的协助支持，否则无法实现，这是因为，企业的规模越大，需要共同协助的部门越多，税务筹划的困难就可能越大，每个人考虑更多的都是自身的利益，改革是否剥夺了他们的利益？改革是否需要他们额外投入人力物力精力时间？他们是否改革的受益方？

税务筹划需要牵涉的部门越多，对运营的影响就可能越大，牵一发动全身。

第三，越早操作，难度越小。企业税务架构搭建得越早，相应的工作难度和复杂性就会越低。

一来，国内税收政策在不断修订更新，漏洞或灰色地带补得越多，借税务“漏洞”来进行税务筹划的难度便越高。二来，国内信息共享与国际情报交换体制越完善，信息不对称的情况越少，操作难度和复杂程度越高。

例如，早些年十分流行的税务筹划是在目标公司与实际投资方中间安插一间香港控股公司，从而降低股息分红或股权转让需要缴纳的预提所得税税负。后来因为相关税收法规和执行口径都在收紧，现在再到香港成立此类“导管”公司需要考虑的因素、运营的成本以及潜在风险都较之前大为提高，税务筹划的难度自然也越提高。

最后，它必须是可落地的。很多时候我们看到的都是纸面上行得通的筹划方案，在实操中却无法落地。

究其原因，其实有很多。有的是企业内部原因，如缺乏各部门的支持，缺乏有实操经验的专业团队；有的是客观原因，如企业与税务局对政策法规的理解不一致，如非税成本的错误计算（比如安插控股公司额外需要投入的时间、人力、物力等）、如缺乏合理的商业理由等等。

举个简单例子，有企业为了享受企业所得税的税收优惠，因此想将工厂迁移到外地，但如果没有充分考虑资产处置的额外税负、重新招聘工人的成本、以及搬厂间停业对运营带来的影响等等，则很可能“捡了芝麻丢了西瓜”，得不偿失，最终企业的利润反而出现下滑。

成功的税务筹划总是类似的，而失败的税务筹划总是各有不幸。

成功往往难以复制，失败却能警醒我们避之则吉。

欢迎继续关注头条号“木启财税”，我们之后将为大家剖析，税务筹划的失败原因是什么。

（未完待续）

作者：木启君

来源：头条号“木启财税”

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