出纳实务：银行承兑汇票的结算程序及账务处理(申请银行承兑汇票分录,关键词优化)

一、银行承兑汇票的概念及凭证

银行承兑汇票是指由承兑申请人（出票人、付款人）签发，经开户银行承兑的商业汇票。银行承兑汇票一式三联，第一联为卡片联，由承兑人留存；第二联为正本联，由持票人开户行转付款人开户行；第三联为存根联，由承兑申请人存查。办理银行承兑汇票承兑申请人还需填制一式三份的“银行承兑协议”。

二、银行承兑汇票的结算程序

在企业购买货物或接受劳务等情况下，由购货方（承兑申请人、出票人，付款人）签发银行承兑汇票，至开户银行申请银行承兑汇票；经银行信贷部门审查同意后签署“银行承兑协议”，在承兑汇票的第二联正面承兑行签章处签章后，将银行承兑汇票第二，第三年交承兑申请人，并收取票面金额万分之五承兑手续费。承兑申请人取得银行承兑汇票后，由财务部出纳员将该汇票第二联交采购部转给销货方。银行承兑汇票到期前，承兑申请人（付款人）应将票款足额缴存本企业开户银行。汇票到期时，承兑银行在接收到收款人开户银行托收付款凭证时，即将款项划转收款人开户银行，并把对方有关托收付款凭证交付款人。如果汇票到期付款方无能力或不足支付票款项，承兑银行必须垫付款项，对所垫付款项做预期贷款处理，同时，银行将按照签发空头支票的违规行为对付款方进行处罚。

销售企业收到银行承兑汇票后。在付款提示期内，需委托本企业开户银行收款，收款人在银行承兑汇票第二联背书，并加盖预留银行印鉴，连同填写的委托收款凭证，一并交给银行。开户银行审核盖章后退回第一联回单，并将付款人开户银行发出委托收款凭证，在收妥该款项时，再将委托收款凭证第四联收账通知退交收款单位。

银行承兑汇票结算流程如图所示：

三、银行承兑汇票结算的账务处理

承兑申请人（出票人，付款人）签发银行承兑汇票，并由银行承兑后，需根据银行手续费单据借记“财务费用”账户，贷记“银行存款”账户。交易发生后，付款人交付银行承兑汇票给收款人，出纳员应以银行承兑汇票的存根联以及有关单证借记“在途物资”、“应交税费等账户”，贷记“应付票据”账户。银行承兑汇票到期，收到开户银行付款通知，借记“应付票据”账户，贷记“银行存款”账户。银行账户中，款项不足支付的，做愈期贷款处理，借记“应付票据”账户，贷记“短期借款”账户。

收款人（持票人）在交易发生后收到银行承兑汇票，凭发票等有关单据，借记“应收票据”账户，贷记“主营业务收入”、“应交税费”、“应收账款”等账户。取得银行盖章退回的收账通知，则借记“银行存款”账户，贷记“应收票据”账户。