月饼与税务筹划之间的关系,如此微妙……
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摘要:中秋节又要来了,感谢各位一直捧场看曾老师在微信公众号一篇又一篇的吹水,没办法送月饼给大家,曾老师今天专门就月饼的税务问题跟大家做个分享。月饼的税务问题,无非是卖月饼应该交的税和送月饼涉及的税务处理。都是卖月饼,交的税不一样很多人会说:卖月饼不是很简单,一般纳税人按17%纳税。其实,卖月饼缴税方式并不简单。1商场销售月饼商场卖月饼,一般纳税人按17%,购入月饼的进项可以抵扣。这是税负最高的一种卖月饼... ...
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(为您整理了一些要点),点击可以直达。中秋节又要来了,感谢各位一直捧场看曾老师在微信公众号一篇又一篇的吹水,没办法送月饼给大家,曾老师今天专门就月饼的税务问题跟大家做个分享。
月饼的税务问题,无非是卖月饼应该交的税和送月饼涉及的税务处理。
都是卖月饼,交的税不一样
很多人会说:卖月饼不是很简单,一般纳税人按17%纳税。
其实,卖月饼缴税方式并不简单。
1商场销售月饼
商场卖月饼,一般纳税人按17%,购入月饼的进项可以抵扣。这是税负最高的一种卖月饼方式。
2餐饮企业自制月饼
根据财政部国家税务总局《关于明确金融房地产开发教育辅助服务等增值税政策的通知》(财税〔2016〕140号)的规定:
提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品,按照“餐饮服务”缴纳增值税。
餐饮企业销售的外卖食品,与在餐饮企业店内消费适用同样的增值税政策,统一按照提供餐饮服务缴纳增值税。
税务政策要求“外卖食品”必须是该餐饮企业参与了生产、加工过程的食品。
看到了吧:餐馆自己制作月饼在店内销售,按餐饮服务纳税,适用税率6%。
由于制作月饼的食材、包材等适用的税率是17%,因此,餐饮企业卖月饼的销项按6%计算,抵扣进项按成本的17%计算,餐饮企业很可能会出现进项大于销项的情况,也就是:卖月饼没有税务成本。
当然,如果不是自己制作的月饼,是从外部采购回来的月饼对外销售,餐饮企业同样应该按17%纳税。
3餐饮企业委托加工月饼
不是每家餐饮企业都能自己制作月饼,如果自己没有能力制作应该怎么办?
应该采用委托加工方式,自己采购食材、包材等,委托其他食品企业加工,这样就符合政策要求:该餐饮企业参与制作月饼了。
这家自己不做月饼的餐饮企业卖月饼也同样可以按6%缴纳增值税了。
4酒店、宾馆应该在餐厅卖月饼
现在很多酒店、宾馆都对外销售月饼,如果酒店、宾馆直接外购月饼销售,同样应该按17%交增值税。所以,酒店、宾馆应该将销售月饼的业务放在餐厅去完成。
根据前面的模式,对外销售月饼就按6%缴纳增值税。
5快递寄送月饼
某快递公司推出买月饼可全国快递的服务。客户在快递公司选购月饼,快递公司负责按地址寄送。
快递公司的这种业务既涉及货物,又涉及服务,属于混合销售行为,按税务政策的规定,快递企业属于服务企业,服务企业的混合销售行为按服务的税率纳税。
最后,快递公司卖月饼的收入和快递费用合并按6%缴纳增值税。
可见,市面上所卖的月饼成本各不相同。
送月饼一定要筹划
现在卖月饼自己品尝的人已经很少了,大家卖会月饼就是为了送出去,送客户、送员工,送关系单位。送月饼的税务问题比卖月饼的更加复杂。
送月饼涉及视同销售交增值税,接收方缴纳个人所得税,企业所得税前列支成本费用还受到限制。
怎么把月饼送出去比较省税呢?曾老师推荐几种方法:
买产品送月饼
中秋来临之际,公司推出一款中秋节日产品,包括产品、月饼,产品月饼组合,只收取产品成本略高的价格。这种销售中赠送的行为,按规定不涉及视同销售缴纳增值税。
消费服务送月饼
在企业消费某项服务可以送月饼,也符合有消费有赠送不涉及纳税的税务政策。
员工饭堂卖月饼送员工
到了中秋节,员工饭堂这个个体户委托外部食品企业加工月饼一批,然后卖给员工,仅仅收回成本价。
员工购买员工不涉及纳税,食堂对外销售月饼因为价格低,税务成本也很低。
委托加工时打上自己企业的商标,还可以起到宣传作用。
员工活动品月饼
委托一家人力资源公司,为员工举办一场迎中秋晚会,唱歌跳舞,吟诗作对,诸如此类,活动过程中品红酒,品月饼,月色中满载而归。
当然,送月饼的人都有各式各样的方法,送月饼还是很考验税务筹划能力的。
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