财务人员注意了！降税减负再放大招，小规模纳税人福利来啦！(小规模企业营业税,关键词优化)

近日，焦点访谈播出《降税减负再放大招》，财政部有关负责人表示，今年5月1日起，将制造业等行业增值税税率从17%降至16%，将交通运输、建筑、基础电信服务等行业及农产品等货物的增值税税率从11%降至10%。同时统一增值税小规模纳税人标准，将工业企业和商业企业小规模纳税人的年销售额标准，由50万元和80万元上调至500万元。

改革措施还明确，对装备制造等先进制造业、研发等现代服务业符合条件的企业和电网企业在一定时期内未抵扣完的进项税额，予以一次性退还。财政部部长助理许宏才说，实施上述三项措施，全年将减轻市场主体税负超过4000亿元，会使制造业的税负进一步降低……

4月4日，财政部和税务总局联合发布了《关于调整增值税税率通知》（财税〔〕32号）和《关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》（财税〔〕33号）减税新政，明确自年5月1日起，对制造业、交通运输、建筑等行业增值税税率进行下调的减税措施，并进一步统一了小规模纳税人标准。

热点答疑

一、一般纳税人认定标准，销售额是多少？

新政执行前：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件一《营业税改征增值税试点实施办法》第三条规定：纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。

应税行为的年应征增值税销售额(以下称应税销售额)超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。

根据相关政策规定，需要登记一般纳税人的标准是：

1、从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人或以该业务为主的，并兼营货物批发和零售的纳税人，年应征增值税销售额超过50万元；

2、从事销售服务、无形资产、不动产年应征增值税销售额超过500万元的纳税人；

3、其他行业年应税销售额超过80万元。

未超过小规模纳税人标准，但会计核算健全，能够提供准确税务资料的，也可以申请成为一般纳税人。

5月1日起：统一增值税小规模纳税人标准。根据《财政部 税务总局关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》（财税〔〕33号）第一条规定，增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。

二、一般纳税人是否可以转为小规模纳税人？

新政执行前：根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部 国家税务总局第50号令)第三十三条规定：除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。

因此，企业申请一般纳税人时要慎重，一旦成为一般纳税人，再想转回小规模纳税人，就转不回来了。

5月1日起：根据《财政部 税务总局关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》（财税〔〕33号）第二条规定，按照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第28条规定已登记为增值税一般纳税人的单位和个人，且年应征增值税销售额500万元及以下，在年12月31日前可转登记为小规模纳税人。

三、如何理解年应税销售额连续12个月？

根据国家税务总局《增值税一般纳税人登记管理办法》(国家税务总局令第43号)第二条规定：本办法所称年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额（含免税销售额和税务机关代开发票销售额）、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。

因此，连续不超过12个月的经营期内不是指会计年度，可跨年度累计。比如年4月1日至年3月31日，这连续12个月就是一个经营期。

四、增值税小规模纳税人如何计算征收率？

增值税对小规模纳税人采用简易征收办法，对小规模纳税人适用的税率称为征收率。

考虑到小规模纳税人经营规模小，且会计核算不健全，难以按增值税税率计税和使用增值税专用抵扣进项税额，因此实行按销售额与征收率计算应纳税额的建议办法。自2014年7月1日起，小规模纳税人增值税征收率一律调整为3%。但2016年5月1日全面推行营改増试点后，部分小规模纳税人适用5%征收率，如小规模纳税人转让不动产、出租不动产征收率为5%。

小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。只能开具普通发票，不得由税务机关代开增值税专用发票。

五、增值税小规模纳税人如何享受免征增值税政策？

根据《国家税务总局关于小微企业免征增值税有关问题的公告》（国家税务总局公告年第52号）：月销售额不超过3万元（季度销售额不超过9万元的）增值税小规模纳税人，申报时直接在申报表中填列相关数据，享受免税优惠。若有兼营营改増销售服务、无形资产应税项目，应当分别核算增值税销售货物、提供修理修配劳务的销售额和营改増销售服务、无形资产应税项目的销售额，月销售额不超过3万元（按季不超过9万元）可分别享受小微企业免征增值税政策。

六、我公司部分客户是大型国企，要增值税专用发票怎么办？

一是住宿业、鉴证咨询业、建筑服务业可以自行开具增值税专用发票；二是可以去税务机关代开增值税专用发票。国家税务总局公告2016年第69号与国家税务总局公告年第4号、第11号、第45号，月销售额超过3万元(或季销售额超过9万元)的住宿业、鉴证咨询业、建筑业增值税、工业以及信息传输、软件和信息技术服务业小规模纳税人，需要开具专用发票的，可以通过增值税发票管理新系统自行开具，主管国税机关不再为其代开。

特别提醒

小规模企业即使没有发生应税收入，即应纳税额为零也需要每月或每季按时进行纳税零申报。不然将按照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十二条“纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款”等规定进行处罚哦。

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