营业税避税从起征点开始(小规模企业营业税,关键词优化)

解析营业税起征点的避税

一、了解营业税的起征点的规定

起征点又称“征税起点”或“起税点”，是指税法规定对征税对象开始征税的起点数额，起征点不同于免征额。按照《营业税暂行条例》第十条的规定，纳税人销售额未达到国务院财政、税务主管部门规定的起征点的，免征营业税；达到起征点的，依照条例规定全额计算缴纳营业税。《营业税暂行条例》第二十三条规定营业税起征点幅度规定如下：按期缴纳的，为月营业额1000～5000元；按次缴纳的为每次（日）营业额100元。

二、利用起征点避税的技巧

营业税起征点，是指纳税人营业额当期合计达到起征点。《营业税暂行条例实施细则》第二十三条第一款规定，“合计”即指一个纳税人当期所有营业税应税收入，既包括不同税目又包括同一税目中各子项的营业额之和，而不能拆分为几项营业额分别衡量是否达到起征点。

营业税起征点只适用于个体工商户和其他个人。这个政策主要是针对个人以及个体商户的，对单位纳税人均不适用。按照税法规定，这类小微企业属于“小规模纳税人”，只有营业额达到一定数量，才开征营业税。对于“小规模纳税人”鉴定，税务部分有个系统的界定标准，原则上生产型企业月销售额50万以内，销售型企业月销售额80万以内，就算是“小规模纳税人”。

按照现行税法规定营业额在起征点以下的纳税人免税超过起征点时应就全部营业额纳税。因此起征点附近税负悬殊的矛盾一直存在。随着起征点的大幅度提高这一矛盾更加突出。

比如，当地规定起征点为20000元，一个月营业额20000元的餐饮业个体工商户月纳营业税税额1000元/月，而营业额19990元、从事同一经营的个体户就可以免纳营业税及附征的城建税、教育费附加，一年下来仅营业税就少缴12000元。

设定起征点是减免税的一种形式旨在扶持规模小的纳税人健康发展形成个体私营经济的良性循环。纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。纳税人享受减税、免税待遇的在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。因此营业额在起征点以下的纳税人仍然要履行申报义务，对没有按期如实申报的税务机关还要按规定进行处罚。

案例解析

赵某所在地区营业税按期纳税的起征点为月营业额5000元。赵某为社会提供看护病人的服务。目前，他每周提供25小时的看护服务，每小时收入50元。按照每月四周计算，赵某每月来源于看护服务的收入为5000元，恰好达到了营业税的起征点。赵某应比照“服务业”税目，按照5%的税率计算缴纳营业税，即：应纳营业税=5000×5%=250（元）。这样，在不考虑其他税收的情况下，赵某每月可以获得4750元的收入。

如果赵某设法将每月的税前收入略做降低，比如每月减少一小时的看护服务，那么赵某每月的收入就减少为4950元，降低到了该地区营业税的起征点以下，因此赵某的全部收入额都不必缴纳营业税。

赵某的收入恰好达到起征点，应设法使收入略减，就可以不再纳税。与筹划前相比，赵某每月减少了一小时的工作，收入反而增加了200元（4950-4750）。前述的分析并不意味着赵某的收入始终不超过5000元，关键是当收入超过5000元以后，超过的部分应该能够弥补由此需要承担的营业税。