查账征收和核定征收的区别(小企业与一般企业所得税,关键词优化)

查账征收与核定征收对于从事生产经营的单位、个体户，相关的法律、法规都要求进行正确的会计核算。通过会计核算，可以算清企业的收入、支出、利润等情况，税务机关一般在企业会计核算资料的基础上，结合税收的差异性规定，判断企业纳税是否正确。这就是一般理解的“查账征收”。

查账征收情况下，税务检查时，有两种情况会要求企业补税，一是认为企业账做得对，但税计算错了，比如税率用错了、计算的基数用错了、没有视同销售等，此时属于“漏税”；二是认为企业账做错了（可能是故意的也可能是工作失误），从而导致税计算少了，此时很有可能被定性为“偷税”。

由于会计核算是一个专业性的复杂工作，会计能否把企业经营情况核算清楚，是一件颇具挑战性的事。这个挑战性，不仅是指企业有没有能力雇请一位合格的会计——一是合格的会计可能工资高，小企业请不起，二是对不懂会计的老板来说，合格会计与水货会计并不好区分——所以，有时企业的会计核算达不到要求，要么根本没有账，要么账谁也看不明白，或者谁也不敢相信。此时，税务机关就只能进行“核定征收”了。

对于业务非常少的个体户，税务机关可以干脆核定一个每月多少钱的税金，去街边小店杀价时，有时他们会说：“生意不好做，一个月光税就被核定了800多元！”是高了还是低了，谁也不知道，因为没有账。

对一些没有账或者核算不健全的公司，一般收入按开票金额来确定，企业所得税给核定一个“利润率”，比如，收入是500万元，利润率核定为12%，则交企业所得税500万×12%×25%=15万（元）。

但要注意，核定后不是说税务就不能来检查，如果账上依然有白条子，也是可能被罚款的。没有账查什么呢？查其他的一些证据，比如收银机收银情况、进货单、银行账户，如果怀疑你偷税还会走手续查老板的个人银行卡。核定征收，对于一些很难找到发票的企业来说，只要被核定的利润率不是高得难以承受，一般会极大地减轻纳税遵从成本和风险。

比如营改增试点时，有很多原来交营业税的小公司被转到了国税局交增值税。他们之前在地税局时所得税一直是“核定征收”，现在到了国税局，国税局说必须查账征收，并且直接将他们的方式改成“查账征收”，要求他们正常报表、核算纳税。

记得那时候我们几个朋友在一起，有一个老板当时非常焦急，因为这样他将很难处理，并且税负可能会上升，风险可能会加大，说话声音都变了。我问他：“让你们查账征收，你们有账拿给他们查吗？”“就是没有账，没法做账啊。”“那他查什么？没账可查按法律规定，还是得核定征收”。

核定征收在两种方式下确定，一种是一开始就决定进行核定征收，这叫事前核定，一般是纳税人提供了不能正确核算的说明，由税务机关进行核定；另一种方式是事后核定，就是本身虽是查账征收，但因无法核算清楚，于是检查时只能采取核定征收的方式。

需要注意的是，如果企业没有做账，或者虽有账但核算不清，应该核定征收。但是，如果企业本身有账，却故意隐瞒着不提供，这就不是“核算不清”了，而构成了“隐匿账簿”，属于偷税的一种手段，一旦所隐匿的账簿被查到并导致了少缴税，就可以定性为偷税。