怎样写好税收分析：税负分析(税收收入分析,关键词优化)

一、税负的概念及分类

税负即税收负担是指国家征收税款占社会经济税源的比重。以不同主体为出发点，税负有两方面的含义。一方面，从国家角度看，税负反映出国家在税收课征时的强度要求；另一方面，从纳税人的角度看，税负反映出纳税人在缴纳税收时的负担水平。

根据目前税收负担研究的需要，一般将税负分成以下几类：宏观税负、行业税负、企业税负等。

二、宏观税负分析

（一）宏观税负的概念

宏观税负，又称宏观税收负担率，是指一个国家或地区一定时期(一般为一年)内税收收入占该国同期国内生产总值(GDP)的比重。

宏观税负的高低，体现了政府在国民经济总量分配中集中程度的大小，也表明政府社会经济职能及财政职能的强弱。

（二）常用的几个分析口径

1、全口径税收宏观负担率：指全口径收入（一个地区的国、地税部门征收的全部税收收入，包括海关代征税收、证券印花税）占该地区生产总值的比重。

全口径税收宏观负担率=全口径税收收入/地区生产总值*100%

2、国内税收宏观负担率：一个地区国、地税部门征收的全部税收收入扣除海关代征税收和证券印花税后的税收收入占该地区生产总值的比重。

国内税收宏观负担率=国内税收收入/地区生产总值*100%。

（三）影响宏观税负的因素

我国宏观税负水平和上升趋势主要受理论税负、经济因素和征管因素的影响。

理论税负是各个税种的法定税率的加权平均水平，各税种法定税率高就会产生较高的理论税负。我国现行税制中主体税种的法定税率比较高，如我国实行的“消费型”增值税基本税率17%，营业税基本税率3%和5%，企业所得税基本税率25%，个人所得税最高边际税率45%，还有其他多个税种，使理论税负处于较高的水平，并为宏观税负的提高设定了空间。

经济因素对宏观税负的影响主要表现为两个方面：一是经济结构影响，特别是产业结构变动对宏观税负水平的形成影响较大。 二是经济运行质量改善的影响。在经济规模一定的情况下，经济运行质量越高，一定的投入生产出的增加值和利润的价值就越多，企业缴纳的增值税和所得税增长速度加快，相应地推动宏观税负水平的提高。如果出现相反的情况，经济运行质量下降，宏观税负也将相应下降。

征管水平是影响宏观税负水平的另一个重要因素。没有征收管理，税法规定的法定税负是不能自动达到的。在理论税负既定的情况下，征管水平高，就会有较高的宏观税负，征管水平低，宏观税负也随之下降。从我国的实际情况看，1994年实施新税制后，政策变动对税收收入的影响有增有减，但宏观税负持续上升，除经济因素外，反映出征管因素的显著作用。2001年税务系统推行“金税工程”后，特别是2003年以来，通过创新征管模式，整合信息资源，实施多项科学化、精细化管理措施，征管质量和效率显著提高。

（四）开展宏观税负分析的意义

通过对不同地区间宏观税负水平的横向对比分析或同一地区不同时期的宏观税负水平的纵向分析，可以揭示经济与税收间的内在关系、税收政策变动对税收收入的影响及税收征管水平差异等，对于促进税收分析水平和征管水平的提高有着重要意义。

三、行业税负分析

（一）行业税负概念

行业税负一般是指某一行业税收总量与税源总量之间的比例关系，是一项反映行业税收经济关系的数据指标，是一个行业税负的平均值。它可以是一个行业所有税种税收总量负担概念，也可以是该行业一个税种税收总量负担的概念。口径定义可依据研究目的不同自行定义。

（二）行业税负的计算公式

行业税负=某一行业税收总量/同期本行业税收收入或所得

（三）影响行业税负的因素

行业税负同样受税收政策、经济结构和税收征管等多种因素综合影响。

（四）开展行业税负分析的意义

由于同一行业或同一产品的生产技术、加工工艺和原材料、能源消耗相近，适用的税收政策也相同，研究分析同一行业内的企业税负，就可以消除经济结构和税收政策的影响，找出影响行业税负形成的特征规律和建立行业税负的客观标准，为税收征管征收力度考核提供数据支持；为纳税评估提供客观评价指标体系和标准。