财务人员,企业的税务风险不止来自于税务局!
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摘要:一天,一位检查人员的邮箱里收到一封陌生人发来的电子邮件,打开一看,却是一个举报邮件。内容涉及M科技公司两个问题:一是虚列研发费用,多加计扣除,偷逃企业所得税;二是虚列成本,少计应纳税所得额,偷逃企业所得税。邮件还特别提到,该公司记帐凭证后附的出库单上,打勾的数据是实际成本,没有打勾的是虚列的,仅此一项,每年就少缴企业所得税上百万元。从举报的内容来看,应该是属实的,因为不仅细致,而且具体,不是企业掌... ...
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(为您整理了一些要点),点击可以直达。一天,一位检查人员的邮箱里收到一封陌生人发来的电子邮件,打开一看,却是一个举报邮件。内容涉及M科技公司两个问题:一是虚列研发费用,多加计扣除,偷逃企业所得税;二是虚列成本,少计应纳税所得额,偷逃企业所得税。邮件还特别提到,该公司记帐凭证后附的出库单上,打勾的数据是实际成本,没有打勾的是虚列的,仅此一项,每年就少缴企业所得税上百万元。
从举报的内容来看,应该是属实的,因为不仅细致,而且具体,不是企业掌握核心机密的人员不可能了解这些情况。随后,检查人员就将得到的这些情况向领导做了汇报,领导非常重视,决定立案检查。
考虑到案件的特殊性,只有相关领导知道这是一个基于举报线索的案件,整个案件检查任务的下达,都是以一个正常随机选案的程序进行的。检查人员深知,对这样的案件,保护好“线人”非常重要,不能向被查单位泄露任何信息,以免“线人”工作、生活甚至人身安全受到影响。
本着这个原则,检查人员不动声色,按程序调取了这家企业的账簿资料。调查先围绕举报线索之外的内容进行,这样做是为了不让被查企业知道检查人员是有备而来。几天的稽查,分别发现了一些印花税、营业税问题,数额都不大,而被查单位财务人员的情绪也由一开始的紧张变得有些放松。此时,检查人员开始围绕举报内容重点突破。
首先,检查人员调阅了该单位的《2014年度研究开发费用鉴证报告》,对比被查单位提供的研发人员名单,果然发现,研发费用中列支的研发人员工资,至少有三分之一的人员不在研发人员名单中;列支的费用,部分票据不合法;通过到车间现场走访、查看,发现部分设备与研发无关,但计提的折旧却被列入了研发费用。
而关于虚列成本,检查人员仔细查看了归集成本的记账凭证,果然在记账凭证后的出库单上发现,有的打了勾,有的没打勾,那么能不能直接以此为证据定案呢?检查人员觉得证据仍不够充分,一是对方不会承认;二是打草惊蛇,会伤害到“线人”。最终,检查人员决定还是用笨办法,核对记账凭证、核对出入库记录,特别是核对该单位辅助账,通过一番努力,终于在该单位原材料辅助账上发现问题。
辅助账显示,连续两年,该单位原材料下部分明细科目每年的贷方累计数大于借方累计数,且余额均在贷方,这表明,该单位确实如举报所说的,虚列了成本。最终,检查人员在对方未察觉任何异常的情况下,结束了调查,查出了百万元税款。
风险提示:
最大的风险未必是来自税务机关。一个组织内部会存在各种利益冲突,当某种利益冲突无法协调,矛盾上升到剧烈阶段时,风险便由内部产生。一个单位会有很多员工,而员工的“份量”却并不完全与其职位、薪酬划等号。比如:一个库管员,人微言轻,在一个单位是一个几乎可以被忽略掉的角色,但这样一个小角色却可能掌握能决定单位生死的重要秘密:虚列成本的事实及证据。当他的利益预期没有得到满足时,很有可能会“拼死一搏”,哪怕“鱼死网破”。这样的小人物办大事引发的风险,企业也应当引起高度重视——当然,如果企业守法合规,小人物也“搞”不成“大事情”。
不止是做账,财务人员的保密以及人际关系都是非常重要的一课,这些书本上都不会教给你。在日常工作中,小编也看到过对这个方面非常不注意的财务人员,希望这篇文章能给大家一个提醒。
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