「税闻税识」企业成本费用列支3大纳税筹划思路(税务筹划整体思路,关键词优化)

1.广告费和业务宣传费支付筹划

（一）政策规定

企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

（二）筹划思路

1、广告费和业务宣传费支出扣除有限额规定，超过限额部分不得在企业所得税前扣除；

2、有什么办法可以让企业的扣除限额增加呢？无非是增加企业的“当年销售(营业)收入”，可是当年的销售(营业)收入不是说增加就可以增加的，那有什么办法呢？

3、我们来看，如果A生产企业原来是将产品直接对外销售，年销售收入1亿元，如果A企业将产品以0.98亿元销售给B公司（当然B公司属于集团内公司），B公司再以1亿元对外销售，是不是“当年销售(营业)收入”就增加了0.98亿元了呢？

很显然，通过这种筹划方式，对整个集团来说，是不是可供扣除的限额就增加了呢？

2.劳务派遣人员工资支付筹划

1、按照协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出；

2、直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。

通过以上规定，我们不难发现，如果跟劳务派遣公司签订劳务派遣合同时，需要注意方式。

1、如果直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出；

2、直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。工资薪金支出可作为计算职工福利费、工会经费、职工教育经费扣除的依据。

3、根据《劳动合同法》第五十九条规定：劳务派遣单位派遣劳动者应当与接受以劳务派遣形式用工的单位（以下称用工单位）订立劳务派遣协议。劳务派遣协议应当约定派遣岗位和人员数量、派遣期限、劳动报酬和社会保险费的数额与支付方式以及违反协议的责任。

上述的协议性质上属于民事合同，只要不是法律所限制或禁止的内容，当事人都可以自行约定，那么其中劳动报酬的支付方式，法律没有限制或禁止性的规定，也就是可以由派遣单位和用工单位自行约定，既可以支付给派遣单位，由其发放，也可以由用工单位代替派遣单位直接发放给劳动者。

很显然，劳务派遣人员的工资，由工用单位直接支付，对用工单位来说是有利的。

3.业务宣传费与业务招待费划分筹划

1、业务宣传费是指企业开展业务宣传活动所支付的费用，主要是指未通过媒体传播的广告性支出，包括企业发放的印有企业标志的礼品、纪念品等。

2、业务招待费是指企业为生产、经营业务的合理需要而发生的而支付的应酬费用。

纳税人为生产、经营业务的需要而发生的招待形式多种多样，特别是随着现在社会的物质、精神生活的日趋丰富，招待也了出现多种多样的形式，如请客、送礼、娱乐、安排客户旅游等。

3、广告费和业务宣传费税前扣除限额

(1)化妆品制造与销售：不超过销售（营业）收入的30%

(2)医药制造：不超过销售（营业）收入的30%

(3)饮料制造（不含酒类制造）：不超过销售（营业）收入的30%

(4)其他行业：不超过销售（营业）收入的15%

4、业务招待费税前扣除限额

不超过销售（营业）收入的0.5%，发生额的60%

通过以上概念、扣除比例、共同之处的对比，我们发现：

如果我们将赠送给客户的礼品都印上企业商标或LOGO，那么，是不是本应作为业务招待费列支的费用，便可以作为业务宣传费列支了呢。

因此，我们在开展业务宣传与业务招待时，要准确的把握企业“礼品”的赠送形式与方式，因为它会直接影响到我们企业的税收缴纳。