实务｜知道这四点，轻松搞定企业清算所得税处理！(企业清算所得税申报表下载,关键词优化)

《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例对企业所得税清算涉及的事项做出了相关规定:清算所得，是指企业的全部资产可变现价值或者交易价格减除资产净值、清算费用以及相关税费等后的余额。那么在什么情况下，企业将面临所得税清算呢？清算期如何确定？注销企业清算要提供哪些资料？在清算的过程中又会涉及哪些所得税处理？下文将对此进行详细解答。

一、清算企业的范围

依《关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]60号）及财税[2009]59号文规定，下列企业应进行所得税清算处理：

（一）按《公司法》、《企业破产法》等规定需要进行清算的企业，主要包括：

1、企业解散。合资、合作、联营企业在经营期满后，不再继续经营而解散；合作企业的一方或多方违反合同、章程而提前终止合作关系解散。

2、企业破产。企业不能清偿到期债务，或者企业法人已解散但未清算或者未清算完毕，资产不足以清偿债务的，债权人或者依法负有清算责任的人向人民法院申请破产清算。因不能清偿到期债务，并且资产不足以清偿全部债务或者明显缺乏清偿能力的，企业也可以主动向人民法院申请破产清算。

3、其他原因清算。企业因自然灾害、战争等不可抗力遭受损失，无法经营下去，应进行清算；企业因违法经营，造成环境污染或危害社会公众利益，被停业、撤销，应当进行清算。

（二）企业重组中需要按清算处理的，主要包括：

1、企业由法人转变为个人独资企业、合伙企业等非法人组织，或将登记注册地转移至中华人民共和国境外（包括港澳台地区），应进行企业所得税清算。

2、不适用特殊性税务处理的企业合并中，被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理。

3、不适用特殊性税务处理的企业分立中，被分立企业不再继续存在时，被分立企业及其股东都应按清算进行所得税处理。

值得注意的是，根据财税[2009]59文规定，除登记注册地转移至中华人民共和国境外（包括港澳台地区）外，可直接变更税务登记。因此，纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的而进行税务登记注销时，并不属于破产、解散或无法经营中的一种，是不需要进行企业所得税清算的。

二、清算期的确定

（一）财税[2009]60号文规定，企业应将整个清算期作为一个独立的纳税年度计算清算所得。

企业如果在年度中间终止经营，该年度终止经营前属于正常生产经营年度，企业取得的为生产经营所得，对于这部分的所得，应以当年1月1日至企业终止生产经营之日作为一个独立的纳税年度，根据《企业所得税法》的相关规定，在自实际经营终止之日起60日内，按《企业所得税汇算清缴管理办法》的相关规定向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。

而从企业终止生产经营之日到企业注销税务登记之前，为清算期。企业的清算期应作为一个独立的纳税年度。

（二）注销企业清算应提供的资料

1、资产负债表。

2、季度、年度申报表

3、有关部门注销文件。

4、税务评估、稽查报告。

5、注销税务登记申请审批表

6、清算所得税申报表

7、其他。

三、企业清算的所得税处理包括以下内容

根据财税[2009]60号文规定，企业的全部资产可变现价值或交易价格，减除资产的计税基础、清算费用、相关税费，加上债务清偿损益等后的余额，为清算所得。

清算所得的计算公式为：清算所得＝企业的全部资产可变现价值或交易价格－资产的计税基础-清算费用－相关税费＋债务清偿损益－弥补以前年度亏损。

公式中的相关税费为企业在清算过程中发生的相关税费，不包含企业以前年度欠税。

公式中的债务清偿损益＝债务的计税基础－债务的实际偿还金额。正数为收益，负数为损失。

四、股东清算所得

另外还需要注意的是，在股东层面，公司清算完成后，公司的股东还应确认其投资转让所得或损失。创立该公司的企业投资者作为企业所得税纳税人，应就其投资该公司所取得的投资转让所得依法缴纳企业所得税；个人股东则应根据个人所得税法的规定，就其投资的股息所得和投资转让所得依法缴纳个人所得税。