跨境收购案中都有哪些常见的税收筹划方式?都是怎样进行的?
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摘要:简单说两句。跨境并购的税务设计是非常复杂和专业的话题,一般开始以都会引入专业的财税顾问进行设计。叔叔作为律师,仅从自己实务中见到过的情况大概讲讲。跨境并购的税务问题主要需进行如下几方面的考虑:首先,关注目标公司/目标资产的税务问题,有无历史遗留税务风险,如有,如何解决,是在交易完成之前解决,还是减价扣钱或者采用Escrow Account/Holdback的安排,需要考虑-并购尽职调查没有搞清楚税... ...
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(为您整理了一些要点),点击可以直达。简单说两句。跨境并购的税务设计是非常复杂和专业的话题,一般开始以都会引入专业的财税顾问进行设计。叔叔作为律师,仅从自己实务中见到过的情况大概讲讲。跨境并购的税务问题主要需进行如下几方面的考虑:
首先,关注目标公司/目标资产的税务问题,有无历史遗留税务风险,如有,如何解决,是在交易完成之前解决,还是减价扣钱或者采用Escrow Account/Holdback的安排,需要考虑-并购尽职调查没有搞清楚税务风险,遗留下税务问题的,往往都会带来很大问题;
其次,关注资产所在国或者目标公司所在国的税务立法动向,有些时候,行业动向或者将颁布的税务法律法规可能会成为交易的Deal Breaker;
第三,是跨境交易本身所涉及的税及税务由谁承担。如果跨境交易涉及到多个法域的,一定需要查明在不同法域下是否涉税以及有多大的税务责任,税务责任应当由买方还是卖方承担,要在交易文件中明确写明,各方的互相协助义务,也需要列明;
最后,来到你所提的主要问题,一般来说,考虑如下几个因素:并购价款的支付:是直接全部用Equity出资,还是采用Equity:Debt ratio的方式,此处需要注意有些国家的Thin Capital问题,第二是考虑Tax Treaties,在投资国和相关国家所签署的税务协定中,去找优惠税务的Treaty设立相关的投资中间实体(Intermediate),以便最优化日后投资的税务负担;第三,是采用Operation中其他的运营安排,比如日后的转移支付(Pricing transfer)等等。
在各国政府日益加大税收征管的背景下,税务筹划能起到一定的作用,但需要严格按照相关法律法规和通行的行业实践去做,同时,一些合法的避税方式也常常被有权税务机关进行Challenge, 聘用专业顾问,关注行业动向,注意风险防护,对跨境交易中的税务风险控制有很大帮助。
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