最新！2017年11月保代培训，IPO财务审核重点（含最新审核思路）(财务网上培训,关键词优化)

今年最后一次保代培训，昨天在深圳进行。

证监会发行部针对“首发审核中关注的财务问题”进行了详细讲解，其中涉及股份支付、投资和理财收益处理、高新企业所得税、互联网游戏企业信息披露与核查、招股书业务描述、会计政策披露、无形资产确认、施工业务结算、委托加工、会后事项以及最新审核思路。

三胖哥结合网络流传版本，对相关问题进行了整理，供大家参考。

1、投资收益占比问题的处理

这个问题主要针对发行条件中“发行人不得存在最近1个会计年度净利润主要来自合并报表范围以外投资收益”的要求。

如果同时满足以下三个条件，可以视作不影响持续盈利能力：

1）发行人如减除合并财务报表范围外的对外投资，仍符合首发条件；

2）被投资企业主营业务与发行人主营业务具有高度关联性；

3）充分披露相关投资情况及对发行人的影响 。

此外，还要注意，这个条件只适用于主板，创业板本身就要求主要经营一种业务，还要关注对扣非的影响，是否要纳入发行人非经常性损益计算。

2、理财收益是否计入非经常性损益

满足以下情况，可以考虑以扣除融资成本的净收益计入非经常性损益：

1）与日常经营相关的现金管理工具，具有经常性，且公司建立了制度化的管理机制，内控健全；

2）购买的是银行渠道发行的理财产品，具有低风险、高流动性和安全性特征；

3）规模适当，成本可以合理计量。

3、股份支付

1）明确主板、中小板、创业板IPO企业统一标准执行；

2）集中不适用情形：

明确股权的股份变动，如解除代持等；财产分割、继承；资产重组、并购；持股方式转变；老股东配售；其他股权转让

3）权益工具公允价值

价格可以合理考虑时间因素影响：业绩变动，外部环境化等；

参考熟悉情况的第三方交易价格：可比性，PE入股价；

避免采取有争议的估值技术，有些股权转让虽然资产评估，但按照成本法、净资产等作为依据，显失公平。

4）股份支付费用列报

如有长期激励方案，分期确认费用，作为经常性损益处理；大部分IPO前的股权激励，没有长期方案，一次性计入费用，对当期损益影响大，作非经常性损益。

4、高新技术企业证书到期时所得税计提问题

1）发行人、中介机构是否对照条件程序表意见？

2）判断是否预期有很大可能。

3）按优惠税率预提缴是否经务部门同意？

4）如被追缴补税是否有大股东承诺偿？

5）是否符合谨慎原则？

5、互联网游戏企业相关核查

1）业务模式披露：需描述清楚开发模式和运营模式，授权模式OR联合运营模式OR自主开发运营模式？

2）披露游戏运行绩效指标：

3）财务信息披露：

收入确认方法：总额法OR净额法？是否代理性质，收手续费还是独立运营？

主要会计估计：道具分类、用户生命周期和游戏生命周期等；

按业务类型或游戏产品披露收入、毛利和率。

4）由保荐机构和申报会计师分别出具信息系统专项核查报告

重点是业务信息和财务信息的衔接，应建立完整的数据库，从业务到财务应有清晰的信息链条，确保数据可靠性

6、业务模式描述

采购、生产、销售、研发，均应披露具体制度、承担主体、业务环节控制等。

供应商选拔依据、生产节奏控制，生产周期、存货管理销、销售周期、信用政策、应收账款管理

7、会计政策披露

避免千篇一律，写出发行人业务特点

8、以客户资源确认无形产

如果交易的资源包含着合同权利，该合同权利用估值技术可以合理估值，即可以作为独立的无形资产计量。如果只是客户名单，并未附加合同权利，对客户不具有控制力，可能流失，能带来的未来收益不明确，不可作为无形资产计量。

9、工程施工结算

工程审计和结算不应作为应收账款确认的依据，收入已经确认了，工程施工应及时转入应收账款并计提坏账准备。此类在会项目需要完成整改。

10、应收账款坏账准备计提

发行人不应以客户优质、政府工程、关联方欠款等为理由不计提坏账准备。在会项目如有这种情况都要改过来。

11、委托加工还是独立购销？

总额法还是净额法问题，购销都是独立签订合同，独立开发票，不应是重点考虑因素，还应考虑如下因素：

1）生产加工的复杂程度，是否涉及复杂的工艺，产品变动很大？

2）风险报酬是否转嫁，如交易对方既供应商又是客户的情况下，向其采购的原材料只能专门用于给他生产的产品，协议签署时采购价和回售的价格已经确定，受托方不实质上承担风险，作为加工比较合适。

12、会后事项监管与封卷

1）何时需要补充经审阅季报？

封卷前已过了基准日后四个月，封卷时需要补充提供经审阅的季报，如630基准日，11月封卷就要提供三季报。

2）应补充披露下一报告期的业绩预计。每家都要披露，做重大事项提示，在会项目需要修改招股书。

3）最近一期经营业绩下滑。提供专项分析说明（发行人）和核查报告（保荐机构），说明行业和经营情况是否发生重大变化，是否影响发行条件；加强风险提示。

4）复核报告。

需要独立复核，会计机构、保荐机构应另行安排人员独立复核，不能由签字人员自己复核，复核报告应有复核人员，分管复核部门负责人和内控负责人签字。

13、最新审核思路

1）精细化审核机制：关注行业与业务特征；

2）长效信息公示机制：发挥社会监督作用；

3）常态化现场检查工作机制：传导监管压力。