如何搞定企业税务(不交企业所得税,关键词优化)

如何搞定企业税务

企业家应如何搞定企业及其税务，一把手直接影响公司税务安全与税务利润，但并不是说一把手要成为税务专家。一把手要集中精力于企业的核心竞争力，税务不能成为一个掣肘的因素。所以，抓税务风险一定要抓在点子上，要用好人、建好机制，为企业的长远发展保驾护航。

1 税务先行，税务安排要从办公司之前开始。一家拥有自主知识产权的中小企业增长飞速，新三板是其追求目标，但税务和财务上的问题却成了困扰。老板坦言，创业之初，考虑最多的是技术与市场，焦心最多的是现金收支，保障按时发工资是重中之重，至于财务上、税务上的规范，则完全没有进入考虑之列，非常多的低级错误成了癌肿或地雷，以至于现在在税务历史问题、财务历史问题、股权历史问题等方面，都形成积重难返之势。

“干脆把公司注销掉，重新再办一个，行不行？”不行，因为品牌、资质、客户影响力都已成型，从头干干净净地再来一次，损失恐怕在千万元以上。要想解决这一问题，就只能进行专业的税务筹划安排，但也意味着一定的成本与风险。所以，企业经营一定要“税务先行”，在开办公司之前，就要开始税务的筹划与安排。

2 从持股入手，办公司涉税第一考虑，是规划公司性质，选择有限责任公司还是无限责任公司。有限责任公司是一个责任的实体，而无限责任公司，包括个体户、独资企业、合伙企业则依附于投资者个人。一般是从法律与风险角度进行考虑。前文对此两类公司在税务上的利弊已有介绍。

一般而言，创业者大都选择有限责任公司。无限责任公司虽然不交企业所得税，但一旦有利润就要交个人所得税。所以，如果经营利润留存少、向投资人分红多，这类情况下，无限责任公司税负优势就会体现出来。最极端的例子就是“代持股”性质的公司，一有利润就全部向股东分配，此时无限责任公司因为不缴企业所得税而降低税负。

规划公司性质的同时，还要考虑公司的地址、注册资金大小等问题。有条件的话，注册地址选在开发区，可能享受到一些优惠；注册地址选在西部，可能满足西部大开发优惠政策；实际地址选在农村，可能免交土地使用税和房产税。办公司涉税第二考虑，是规划股权的结构，两个创业者创业，其中一人注册了公司，自己占有100%的股份，双方以私下协议约定了将来在公司的持股比例。当公司做到一定规模时，创业伙伴要加入进来时，怎么把股权分配给他？

其一是投资进来，但此时需要提供大量的资金。其二是转让给他，但此时涉及个人所得税，相当于前一个股东销售股权，要对增值部分征20%的个人所得税，而转让的价格偏低的话，税务机关有权核定。其三是无偿赠送给他，税务局如果严格依法征税，则不缴个税，如果遇上不严格依法征税的税务局，要求对受赠股权征20%的个税，则是一个大麻烦。

就算遇上好人，依法不征个税，但新股东的股权成本为0，未来转让股权、引入新投资者、上市、减持等，其20%的个税会被全额征回来。并且，从总体上损失了两位股东的持股总成本，造成税负偏高。所以，对于股权结构，也必须提前进行规范。如果能够在公司成立的同时或者成立之初解决，则税务就低，拖得越久则额外的税务麻烦越多。

办公司涉税第三考虑，是持股方式，创业者可以自己直接持股，也可以考虑通过“管道公司”间接持股。对于新创业企业来说，成长过程中引入风险投资、进行资本运作、参与重组事宜等，都是很可能发生的事件，在这一系列与资产相关的操作过程中，法人股东比自然人股东在税务方面有更多的优惠与便利，前文苏宁国际定向增发的案例非常能说明问题。所以，建议创业者尽量通过“管道公司”进行架构设计。

有一本畅销书叫《穷爸爸富爸爸》，里面有一处讲到，开公司的爸爸可以把自家的一些开支放到公司的开支之中，而打工的爸爸则必须从自己的税后工资中开支。这也是导致富爸爸更富、穷爸爸更穷的原因之一。这一原理从税务上讲，就是混淆了公司支出与投资者个人支出。不论是税收政策还是会计政策，都不允许公司承担个人的生活开支，所以这一人为混淆行为，人们往往认为是在打政策的擦边球。但现实却是，许多时候，尤其对于创业者而言，个人支出与公司支出确实被混在了一处，全部计入公司支出当然是错误的，但如果全部计入个人支出，显然也是错误的。

这里插入补充一下个人所得税与企业所得税间的一个非常大的差异，这一差异导致个人所得税非常不合理，个人所得税11个税目中，除“个体工商户经营所得”“财产租赁所得”和“财产转让所得”之外，其他8个税目都不允许扣除实际发生的费用：工资薪金每月扣除3500元、劳务报酬每月扣除800元等，只是计算扣除，与实际开支无关，这必将导致非常大的不公平、不合理。例如，因种种特殊原因，一个投资人天天为公司操劳，许多日常支出既有自己和家庭的开销也有公司的开销；另一个投资人则无所事事，如果两人都从各自公司取得相同的工资和分红，其个人所得税却缴得一样多，公平吗？

也就是说，现行个人所得税只考虑收入，几乎不考虑支出。而企业所得税与之相比，就要公平得多，因为它同时考虑到了收入与支出。对于企业投资人来说，可以利用自己掌控公司的权力，建立“管道公司”架构，尽量把个人所得税“企业化”，这样就可以把“支出”体现出来了。例如，在依法纳税情况下，投资者个人每月从“经营公司”收取5万元工资和5.5万元红利，前者按“工资薪金”税目，后者按“股息红利”税目，各纳个人所得税约1.1万元，合计纳税2.2万元。

如果投资人通过“管道公司”间接持股“经营公司”，每月通过“管道公司”向“经营公司”提供咨询或管理服务，收费5万元，假定同时也分红5.5万元。则“管道公司”每月只确认5万元的服务业应税收入，同时确认5.5万元的红利免税收入，就暂时规避了个人所得税的支出。同时，5万元服务收入还可以自开或代开增值税专用发票供“经营公司”抵扣，“管道公司”收取5万元服务费用后，虽然企业所得税税率为25%，但由于其支出可以据实扣除，所以税负就会下降。

最常见的是，由管道公司购置轿车或其他可用于办公的资产，于是可以扣除对应的折旧和费用；家庭无业人员可以在“管道公司”打工，每人的工资不论花销与负担如何，都可以扣除3500元再计税。如此一来，当“管道公司”代替投资者个人向“经营公司”收取费用与红利时，个人所得税转变成了企业所得税，实际发生的支出得到了体现，可以求得“公平合理”四个字，并直接导致税负下降。

当然，此时要求“管道公司”必须正确区分“个人支出”与“企业支出”。比如，“管道公司”轿车的油料支出，就要区分为私用与公用两部分，因私的部分要剔出来不能列支。这与“三公”经费中的公车私用是一个道理，一些公务人员开公车接送子女上下学，就属于违纪行为。凡是公车私用，要么自行承担相关费用，要么补交用车费。如果投资人对个人开支与公司开支故意混淆、胡乱划分，虽不违纪但却违法，税务机关查实后有权进行合理调整。

可见，通过“管道公司”的这一架构，可以让税负更为合理。留存在“管道公司”中的利润，包括税后利润和免税的利润，终究是要分给个人的，而分红时，20%的个人所得税依然要缴。但是，此时的税负已经下降。

一方面，原来被混淆在个人支出中的某些公司费用计入了公司，这部分就不用再冤枉交个人所得税了。举个例子更好理解：有一位初创时期的小公司老板，其父母天天义务来公司为员工做午饭，并做一些打扫工作。老人自然是帮儿子创业，但其劳动的价值却无法在报表中体现出来，这些劳动作为家庭内部劳动，包含在了公司的利润和儿子的收入之中，被强制征了所得税。可怜天下父母心！正确的做法是，给父母发工资，作为支出抵扣所得税，还劳动本来的面目。父母为公司发生的劳动支出从家庭支出中分离了出来，将从总体上降低整个家庭的税负。

另一方面，创业者要转变观念，把自己与“管道公司”作为整体来理解，由于“管道公司”一般拥有100%的股权，又没有经营风险，所以资产和资金留在公司账上与转入个人卡中，又有什么实质区别呢？

3 从架构入手，“管道公司”属于一种投资架构。公司在经营发展过程中，也必须要从架构上进行涉税优化。公司经营有多种模式的架构，不同模式下会存在税负上的差异，并同时留下纳税筹划的空间。从架构出发，可以解决一些特殊的税务风险。

比如，一家公司从银行贷款并转借给关联公司使用，如果这两家公司同属于一个企业集团，则其转借行为不征税，视同用款单位直接使用银行贷款；如果不属于一个企业集团，则既要对所收利息征税，还要按“关联借款”进行纳税调整。此时，集团架构对于利息的处理就非常重要。

从架构上入手，一般就是投资成立新公司、对公司进行合并与分立等，以此解决纳税问题。一家工厂对外采购一种草本中药植物作为其手霜产品的原材料之一，后来公司搬迁到郊县，租用农民的地自己种植该植物自用。按说，自己种植既可以保证原材料的质量与供应，也可以大大降低成本。但经营大半年后公司发现，自己种植看起来是降低了成本，但税却越交越多，为什么呢？

原因在于失去了这部分植物的进项税金。在对外采购时，可以收取二道贩子开的发票，从而抵扣13%的增值税。但改自产后，没有这些发票了，就相当于硬生生多交了一笔增值税。会计曾这样问我：“我们自己种东西自己用，能不能自己给自己开发票？”肯定不行。发票只能“对外”开具和收取。

如果从公司架构入手，问题将迎刃而解：把种植植物的那一部分业务，从公司中分立或者另投资成立一家公司，专门从事种植并向公司销售农产品。这样，新公司卖农产品时是免增值税的，但工厂却可以抵13%的增值税，这将大大地节约企业的税金成本。

再举一个例子。某公司经营过程中，为开拓市场、拉客户，会有很大的类似于佣金回扣这样的开支，这类开支处于“灰色”地带。公司也不想给，但整个市场都这样，不给又不行，但给了没有发票、没有凭证，如何入账？如何交税？

股东们一心想做大、做强、上市，做到海外去，为公司付出了全部的心血，不愿意把这类不清不白的支出不明不白地入账，因为不论是“找票”还是“白条”，都会在公司账务上留下“伤痕”，未来万一出问题，将在经济、信誉、市场形象方面带来恶劣的负面影响。会计问，该怎么办呢？先声明，这个问题没有解决办法。正如染缸里找不出白布，灰色的支出不可能通过会计处理成白色的支出。

但是，如何保障主体经营的公司不受这种不规范业务的玷污呢？可以从公司架构入手，把这种不规范的市场推广业务进行“外包”。心作用。复杂、严峻、变化的环境，要求有一个处理与经营的中枢来经营企业的税务工作。保障税务安全，要求企业要么选择一个税务会计，要么培养一个税务会计。