企业设立与企业战略布局中的税收筹划（重要）(税务筹划和纳税筹划,关键词优化)

要点：企业在生产经营过程中，首先面临的就是对于设立形式的选择。本章主要介绍纳税人在设立阶段的三个税收筹划角度：企业性质的选择、分支机构的选择和出资方式的选择。

按照法律形式，投资者从事经营活动一般可以采取三种形式：个人经营形式、合伙经营形式和公司制形式。一国的税法对不同的企业组织形式的税收政策及其税收负担是不相同的，是否设立企业和设立什么性质的企业是处于创业阶段的投资者首先面临的重要问题。

一、不同性质的经营主体及纳税规定

（一）个人经营形式

1、个体工商户

公民在法律允许的范围内，依法经核准登记，从事工商业经营的，为个体工商户。个体工商户是个体经济的一种法律形式，是以公民个人财产或家庭财产为经营资本的，财产所有者与经营者和劳动者不分离。我国现行个人所得税法规定，个体工商户的生产经营所得包括纯生产经营所得和独立劳动所得扣除生产经营中发生的成本、费用及损失后，缴纳个人所得税，其适用5％～35％的五级超额累进税率。

2、个人独资企业

个人独资企业是指依照《个人独资企业法》在中国境内设立，由一个自然人投资，亲自或雇人经营，具有一定规模，财产为投资人个人所有，投资人以其个人财产对企业债务承担无限责任的经营实体。个人独资企业的特点是：由一个自然人投资组建；投资人对企业的债务承担无限责任；内部机构设置简单，经营管理方式灵活；不具有法人资格，但却是独立的民事主体。

个人独资企业以投资者为纳税人，我国现行个人所得税法规定，自2000年1月1日起，个人独资企业每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，作为投资者个人的生产、经营所得，比照“个体工商户的生产经营所得”应税项目，适用5％～35％的五级超额累进税率计算征收个人所得税。

（二）合伙经营形式

合伙企业是指由两个或两个以上合伙人订立合伙协议，共同出资、合伙经营、共享收益、共担风险、对企业债务负连带无限清偿责任的企业组织形式。

合伙企业的特点是：由各合伙人组成；以合伙协议为法律基础；内部关系属于合伙关系；合伙人对合伙企业的债务承担无限连带或有限责任。

在我国，合伙企业包括两种组织形式，一种是普通合伙企业；另一种是有限合伙企业。对合伙企业不征收企业所得税，而是分别对各合伙人从合伙企业分得的利润比照个体工商户生产、经营所得征收个人所得税。有限合伙企业由普通合伙人和有限合伙人组成，普通合伙人对合伙企业债务承担无限连带责任，有限合伙人以其认缴的出资额为限对合伙企业债务承担责任。

有限合伙企业实现了企业管理权和出资权的分离，可以结合企业管理方和资金方的优势，因而是国外私募基金的主要组织形式，我们耳熟能详的黑石集团、红杉资本都是合伙制企业。

对个人独资企业和合伙企业生产经营所得，其个人所得税应纳税额的计算有两种方法：一种是查账征收；另一种是核定征收，包括定额征收、核定应税所得率征收以及其他合理的征收方式。