易堂课｜浅谈出口退税(出口退税抵扣,关键词优化)

大家好！很荣幸有这个机会和大家分享一点关于出口退税的知识，希望对读者有所启发。

一、什么是出口退税

出口退税，其基本含义是指对出口货物退还其在国内生产和流通环节实际缴纳的增值税、消费税。出口货物退税制度，是一个国家税收的重要组成部分。出口退税主要是通过退还出口货物的国内已纳税款来平衡国内产品的税收负担，使本国产品以不含税成本进入国际市场，与国外产品在同等条件下进行竞争，从而增强竞争能力，扩大出口的创汇。

出口退税四要素：

1.必须是属于增值税、消费税征税范围的货物;

2.必须报关离境，对出口到出口加工区货物也视同报关离境;

3.必须在财务上做销售;

4.必须收汇并已核销

增值税：

增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。

销项税额：

是指纳税人提供应税服务按照销售额和增值税税率计算的增值税额。（卖出）

进项税额：

是指纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳务和应税服务，支付或者负担的增值税税额。（购进）

留底税额：

留抵税额就是你上月的进项税额大于销项税额的数额,可以转入下期继续抵扣。

为了能够更好的方便大家理解，我们来看两个案例：

[案例1]

A公司4月份购买甲产品支付不含税货款10000元，取得增值税专用发票。销售甲产品含税销售额为23400元，问：进项税额是多少？2、销项税额是多少？3应纳税额是多少？

进项税额=10000*17%=1700元

销项税额=23400/（1+17%）×17%=3400元

应纳税额=3400-1700=1700

[案例2]

A公司4月份购买甲产品支付不含税货款10000元，取得增值税专用发票。销售甲产品含税销售额为9360元，问：进项税额是多少？销项税额是多少？应纳税额是多少？

进项税额=10000*17%=1700元

销项税额=9360/（1+17%）×17%=1360元

应纳税额=1360-1700=-340（留抵税额）

二、生产企业与外贸企业退税差异

1、外贸企业

出口货物增值税的计算应依据购进出口货物增值税专用发票上所注明的进项税额和退税率计算。其计算公式为： 应退税额=外贸收购不含增值税购进金额×退税率

外贸企业其出口销售环节的增值税免征;

其收购货物的成本部分，因外贸企业在支付收购货款的同时也支付了生产经营该类商品的企业已纳的增值税税款，因此，在货物出口后按收购成本与退税率计算退税退还给外贸企业.

征、退税之差计入企业成本。

外贸企业出口货物增值税的计算应依据购进出口货物增值税专用发票上所注明的进项税额和退税率计算。其计算公式为: 应退税额=外贸收购不含增值税购进金额×退税率

[案例1]

某外贸企业外购服装1万件件并取得增值税专用发票，发票注明的不含税金额为100万元，该批服装以120万元价格出口，企业收齐单证申报出口退税，适用出口退税率为17％，问：企业出口退税金额是多少？（增值税税率17%）

退税金额=购进货物不含税金额*退税率=100万*17%=17万

[案例2]

某外贸企业外购服装1万件件并取得增值税专用发票，发票注明的不含税金额为100万元，该批服装以120万元价格出口，企业收齐单证申报出口退税，适用出口退税率为13％，问：企业出口退税金额是多少？

退税金额=购进货物不含税金额*退税率=100万*13%=13万

[案例3]

某外贸企业外购服装1万件件并取得增值税专用发票，发票注明的不含税金额为100万元，出口了5千件衣服，售价60万元价格出口，内销了5千件，销售不含税金额70万元，企业收齐单证申报出口退税问：企业出口退税金额是多少？纳税金额是多少？（假设征税率和退税率都为17%）

退税金额=购进货物不含税金额*退税率=100万*50%*17%=8.5万

纳税金额=销项金额-进行金额=70*17%-50*17%=3.4万

2、生产企业

免：指出口商品免征增值税，如果是内销的产品，就要按不含税销售额*17%或含税销售额/1.17*17%计算增值税销项税。

抵：指国内采购商品（包含原材料和其他国内采购品）取得增值税专用发票，或者一般贸易进口材料取得海关进口增值税票，经认证后相关增值税形成的增值税进项税，可以用于抵扣内销产品产生的增值税销项税。

退：指出口商品并实际收取外汇后，按出口退税率计算免抵退税额，并与增值税进项税留抵额比较后得出的出口退税

当期应纳税额的计算 ：

当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额-（当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额）

免抵退税额的计算 ：

免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率

当期应退税额和免抵税额的计算 ：

1.如当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则

当期应退税额＝当期期末留抵税额

当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额

2.如当期期末留抵税额＞当期免抵退税额，则

当期应退税额＝当期免抵退税额

接下来，我们根据两个案例来理解上面说的是啥：

[案例1]

某具有进出口经营权的生产企业，对自产货物经营出口销售及国内销售。该企业年1月份购进所需原材料等货物，允许抵扣的进项税额85万元，内销产品取得销售额300万元，出口货物离岸价折合人民币2400万元。增值税税率17%，退税率17%。当期应纳税额是多少？免抵退税额为多少？当期缴纳增值税为？退税金额为？免抵税额为？

当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额-（当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额） =300*%17-85=-34万

免抵退税额=2400*17%=408万

当期缴纳增值税为0，退税金额为34万，免抵税额为408-34=374万

[案例2]

某具有进出口经营权的生产企业，对自产货物经营出口销售及国内销售。该企业年1月份购进所需原材料等货物，允许抵扣的进项税额85万元，内销产品取得销售额600万元，出口货物离岸价折合人民币2400万元。增值税税率17%，退税率17%。当期应纳税额是多少？免抵退税额为多少？当期缴纳增值税为？退税金额为？免抵税额为？

当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额-（当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额） =600*%17-85=17万

免抵退税额=2400*17%=408万

当期缴纳增值税17万，退税为0，免抵税额为408万