什么情况？！收入5000元个税要800，别人却只交45元？
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摘要：摘 要个人所得税按劳务报酬还是按工资薪金计缴，差别巨大，实习生、自由职业者、兼职、退休返聘等人群广受影响。实务中，个人所得税到底按劳务报酬还是按工资薪金计缴，争议仍然广泛存在。普通人面临这个问题的时候，如何更好地维护自身权益呢？同样收入5000元，为何老王多交个税755元？去年10月，实习生“劳务报酬税”事件经媒体报道后引起舆论广泛关注。事情很简单，一名大三学生小孟在企业实习，月工资2200元，到... ...
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摘 要
个人所得税按劳务报酬还是按工资薪金计缴，差别巨大，实习生、自由职业者、兼职、退休返聘等人群广受影响。实务中，个人所得税到底按劳务报酬还是按工资薪金计缴，争议仍然广泛存在。普通人面临这个问题的时候，如何更好地维护自身权益呢？
同样收入5000元，为何老王多交个税755元？去年10月，实习生“劳务报酬税”事件经媒体报道后引起舆论广泛关注。事情很简单，一名大三学生小孟在企业实习，月工资2200元，到手后发现少了280元钱，原来是单位代缴了个人所得税，可是小孟搞不懂，“个人所得税的起征点不是调到3500元了吗？”
原来，小孟的个人所得税，是按劳务报酬，而不是按工资薪金缴纳的，如果按工资薪金计算个人所得税，由于不到起征点，是根本不用交的。
个人所得税按劳务报酬，还是按工资薪金缴纳，差别巨大！
举例：老王一次取得收入5000元，应该交多少个人所得税呢？
1、按劳务报酬计算
劳务报酬所得的应纳税所得额为：每次劳务报酬收入不足4000元的，扣除800元；每次劳务报酬收入超过4000元的，扣除收入额的20%。
所以，老王应该交纳个税：
5000×（1-20%）×20%=800元
顺便说一句，如果劳务报酬所得一次收入畸高（应纳税所得额超过20000元）的，要实行加成征收办法，具体是：一次取得劳务报酬收入，减除费用后的余额（即应纳税所得额）超过2万元至5万元的，按照税法规定计算的应纳税额，加征五成，即税率30%；超过5万元的，加征十成，即税率40%。
2、按工资薪金计算
应纳税所得额 = 工资收入金额－各项社会保险费－起征点(3500元，外籍人士4800元)
所以，如果不考虑社会保险费，老王应该交个税：
（5000-3500）*3%=45元
同样5000元收入，按劳务报酬要多交755元个税！
其实不光实习生人群，广大的自由职业者、兼职、离退休返聘、临时工等都可能面临这个问题。
争议仍存：个税到底该按哪个交？去年媒体就“劳务税”这一话题热议之时，国家税务总局官方微信公众号转载了知名财税专家段文涛的文章《【新闻澄清】实习生“劳动报酬税”是误用税收政策》，被媒体误读成国家税务总局的官方澄清，很快这篇微信就从国家税务总局官方微信中删除了。
可以说，目前这一争议仍然没有定论，争议的焦点主要有两个。
第一个争议焦点是对总局2012年第15号文的理解有争议。
2012年4月，国家税务总局发布《关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）明确：企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和职工福利费支出，并按《企业所得税法》规定在企业所得税前扣除。
事实上，实务中对上述公告中有关规定的理解和执行还存在一些争议。例如，有人认为，公告内容仅是在涉及企业所得税税前扣除时，将对上述5类人员支付的劳动报酬视为“工资薪金”，不是对个人所得税税目应税范围的重新划定，也不是对上述5类人员支付的劳动报酬在征收个人所得税方面的定性。
另一个争议点，是劳务报酬和工资薪金的判定标准。
根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第八条规定，工资、薪金所得是由于任职或受雇取得的，也就是个人在某处任职，完成某一岗位职责，取得的收入就属于工资、薪金所得。劳务报酬所得是个人独立从事劳务取得的所得，该个人并不在其中任职，只是提供专业服务或是临时性的劳务。两者的主要区别在于，前者存在雇佣与被雇佣关系，后者则不存在这种关系。
但在实务中，无论是个人、企业，还是税务机关，往往对“雇佣关系”有不同的理解，特别是现实情况复杂，很多情况很难真正区分是否存在雇佣关系。比如很多没有签订劳动合同，但存在事实雇佣关系的情况，那到底算工资薪金，还是劳务报酬呢？
实际执行中，许多企业财务人员还是习惯于将实习报酬、兼职报酬等按劳务报酬计算个税，而个人在面对企业时通常处于弱势，又往往搞不懂工资薪金和劳务报酬在个税上的差别，吃了暗亏还不知道，就算知道了，也不知道该怎么办。
问题来了：个人如何维护自己的合法权益呢？我们得知道自己所取得的收入，是否存在雇佣关系，应该算工资薪金还是劳务报酬。如果应该算工资薪金，被算成劳务报酬就亏大了。
如果被错误的算成了劳务报酬，那可以找财务人员协调，说明政策依据，请求财务人员咨询当地税务机关，争取按工资薪金计算个税。
小小总结一下！
1、 劳务报酬个税起征点低，税率高；工资薪金个税起征点高，税率低。
2、 如何区分劳务报酬和工资薪金，实际情况千差万别，需具体情况具体分析。
3、 实习生、自由职业者、兼职、离退休返聘、临时工等人群，应有意识地维护自身合法权益。
4、 多关注“税智星资讯”公众号了解一些税法知识，有好处。
文章：罗贵洋
编辑：王正
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