营改增对招标代理企业的影响(一般纳税人公司代理,关键词优化)

内容概要：随着营改增工作在全国范围的逐步推行，招标代理企业不得不从营业税转而面对增值税，对于普通员工、财务人员、企业管理人员都有必要对增值税进行了解和学习，本人根据自己的工作经历并查询资料整理出一些相关注意事项，在此与从事招标代理行业人员分享，以期起到抛砖引玉的作用，错漏之处还望指正，得到共同提高。

营改增是国家税制改革的一项重要内容，是给企业减负的一项重要举措，是让企业真正受益的一件事情，也是改进和完善我国税收管理体制的一项重要工作。随着营改增工作的展开和全面落实到位，招标代理企业将面对由营业税到增值税的应税管理转变，需要招标代理企业增加增值税相关知识的了解和应用，并加强企业相关管理，否则给企业运营带来不利影响。

一、 招标代理业营改增进展情况

就目前来讲，营改增按照国家税务总局的部署在分地区、分行业地逐步展开，随着节奏的加快，在不远的某一天可能会在全国全面展开。

作为招标代理业，属于咨询服务业的一种，2013年8月1日在全国按行业推广的1+6（交通运输业和6个现代服务业）营改增工作计划中，有些省区把招标代理业归属为现代服务业，已经在个别省份执行营改增，有些省份执行了相对谨慎和详细的行业分类，没有把招标代理业划为营改增之列。据不完全统计，明确规定没有把招标代理业划归增值税应税范围的省份有江苏（《营改增应税服务范围口径之一》）、重庆、上海（《上海“营改增”应税服务执行口径》）、浙江（《浙江省应税服务范围》）、广东（《广东省应税服务范围》）、山东（《山东省国税局全省营改增政策指引》）、四川（《关于部分应税服务行业划分问题的通知》）等。

云南省目前没有像以上省份一样有明确的详细规定，所以招标代理营改增工作没有统一标准，小部分招标代理企业已经转为增值税应税企业，一大部分企业还没有转为增值税应税企业，目前就本人与云南省税务部门相关人员沟通，因对财税（2013）37号文的咨询服务业理解不同，有不同的执行口径：一种口径认为37号文对现代服务业的涵盖是正列举法，没有把招标代理列举进去，招标代理不属于此次营改增范畴；一种口径认为招标代理是咨询服务业，一古脑地把招标代理理解为现代咨询服务业的营改增范畴，应该执行营改增。实际执行过程中，地税法规管理部门有人说招标代理必须营改增，有人说尊重企业意愿，企业愿意改增值税地税不阻拦，不愿意改增值税地税依然提供管理和服务。但按照国家税务总局工作规划，服务业包括招标代理业2016年5月1日起全部转为增值税应税企业，到时候所有企业都要按增值税税种计算和缴纳税款，并改变企业的财务核算和相关管理制度。

二、 营改增对招标代理企业财务部门的影响

增值税与营业税作为我国税收领域的两大税种，虽然同属流转税，以营业（销售）收入作为课税基数，但也有着很大的区别，作为财务人员，营改增对工作的影响最大，如果以前没有接触增值税，会感到非常陌生，纳税申报内容和流程会有很大变化，有许多税务知识需要学习和充实，否则工作中难免出现错误。

1、 首先，营业税属于地税税种，由地税局征收和管理，增值税属于国税税种，由国税局征收和管理，所属的税务管理部门不同，管理要求有很大差异。

2、 其次，税款的计算和缴纳方式不同。营业税是价内税，计算方式是：营业税税额=营业收入×适用税率5%；增值税是价外税，计算方式是：增值税=营业额或销售额÷（1+适用税率）×适用税率。增值税应税企业又区分小规模纳税人和一般纳税人两种形式，适用税率和应交税款计算方法也有不同：

小规模纳税人应纳税额= ×适用税率3%

一般纳税人应纳税额=纳税所属期销项税额－纳税所属期进项税额。其中销项税和进项税的计算方法为

销项税额= ×适用税率6%

进项税额是取得的增值税专用发票和相应抵扣凭证计算所得的进项税款，不同类别的进项业务类型会有不同的抵扣税率，招标代理行业能够抵扣的进项类别常见后有以下几类：1) 购进货物或接受劳务所取得的增值税专用发票上注明的增值税款，主要是购进办公用品、劳保用品、软件等物品或接受增值税应税劳务所发生的进项税款。2)外购燃料及动力增值税专用发票上注明的增值税款，主要包括汽油、水电费支出。3) 在经营过程中支付的运输费用，包括公路、内河及铁路、航空运输，内河及公路运输须取得运输业专用发票，主要是资料邮寄或托运费用。4)购进或自制经营用的固定资产，包括使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等。抵扣的进项税根据不同的抵扣项目有不同的计算方法和扣除比率，有专用发票的按票据上注明的进项税款，没有专票的按适用的税率计算抵扣。

可以抵扣的进项税类别中，增值税专用票和运输业专用发票必须在抵扣当月通过网上认证，铁路、航空运费不是专票，不必在网上认证，使用简易办法按运单注明运费金额的7%计算抵扣。

3、 发票管理的变化。以前招标代理企业营业税发票在地税的开票系统开具，营改增后，要在国税部门购买增值税发票，安装国税防伪税控开票系统，增值税发票要在防伪税控系统开具。安装防伪税控开票系统的企业要购置金税卡，配置针式打印机打印多联次的增值税发票。

开具发票时开票企业应注意增值税专用发票和增值税普通发票的使用区别，作为增值税一般纳税人企业，可以购买增值税专用发票和增值税普通发票开具使用，小规模纳税人只能从国税部门领购使用增值税普通发票或增值税定额发票，小规模纳税人企业如果需要给对方企业开具增值税专用发票，必须到主管税务部门申请代开。增值税专用发票只对一般纳税人企业开具，是供对方用于抵扣进项税的有效凭证，取得增值税专用发票的一般纳税人必须提供带有“增值税一般纳税人”印戳的税务登记证或一般纳税人资格证，不是一般纳税人的企业不能对其开具增值税专用发票，只可开具增值税普通发票，因为小规模纳税人不能抵扣进项税，取得进项发票也不能抵扣。

财务部门负责开具发票的人员在每月结束前一天，一定要核对当月作废的发票与防伪税控系统的电子信息是否一致，如果不一致，会给新购发票及纳税申报工作带来很大的麻烦。

4、 纳税申报的变化

营改增后，财税人员的纳税申报工作内容也有所变化，以前每月只对地方税务局一个主管税务机关申报缴税，改为增值税企业后，财税人员除了仍然要向地税主管机关申报城建税、教育附加、地方教育附加、个人所得税、印花税、房产税等地税税种外，还要向国税主管机关申报增值税。

增值税的申报流程相对复杂。申报前首先要在防伪税控系统抄报税，通过网络将申报月份的销项信息上传到国税局的服务器上，并且当月抵扣的进项发票必须在申报所属月份的最后一天24时前通过认证系统在网上认证，如果不在规定的时限内认证，将不能在当月抵扣税款，会大大增加应缴税款数额，影响企业资金的时间价值。

增值税纳税申报填制的表格也比营业税申报时填报的表格多，增值税纳税申报表和配套附表之间的数据勾稽关系必须保持平衡，否则无法申报通过。

5、 税务管理方式的变化

招标代理企业在缴纳营业税时，企业纳税主体资格没有什么界定区分。营改增后，国税管理机关将增值税应税企业区分为一般纳税人和小规模纳税人。不同的纳税主体资格在税务管理上是不同的。一般纳税人须经过国税管理部门认定方可取得，一般纳税人资格一经确定不可转回小规模纳税人。

6、 财务记账的变化

营业税和增值税在日常记账上也有一些不同，营业税只须登记应交增值税三栏明细账即可，增值税须登记应交增值税多栏明细账，分别显示增值税进项和销项各明细项目的详细情况。

三、 营改增对招标代理企业普通员工工作的影响

营改增后，对财务人员影响最明显，涉及的工作变化最多，但是营改增不只对财务人员有影响，实际上与每位员工都有关系。作为业务人员，要与客户打交道，要给客户开具增值税发票，如果不了解一些增值税知识，也很容易犯错，后勤服务的其他职能部门的员工，经常外出办理事务，支付款项取得发票时如果不了解增值税相关知识，该取得的专用发票没有按要求索取，也会影响企业进项税抵扣，间接给企业造成损失。

营改增后，作为招标代理的普通员工，首先要了解增值税一般纳税人和小规模纳税人的区别。其实在我们的日常工作中，经常会听到这两个概念，但作为非财税人员实际留意和真正理解的人不多。

一般纳税人和小规模纳税人都是国税部门税务管理的纳税单位，都要缴纳增值税，是针对国税纳税主体的一种资格划分，或者说是一种身份的确认，主要从以下几方面进行区别：

1、 两种身份认定的条件不同。招标代理企业一般纳税人资格认定条件是年应税服务销售额500万元以上、财务核算健全合规，不符合条件的企业不能认定为一般纳税人，就是小规模纳税人了。

2、 税务管理和使用发票不同。一般纳税人可以开具和取得增值税专用发票或普通发票。小规模纳税人只能开具和取得增值税普通发票。增值税一般纳税人开具专用发票不能开给非一般纳税人企业，否则形成缺联发票会给财务人员带来不必要的麻烦。

3、 税率和税款计算方式不同。招标代理企业一般纳税人税率为6%，小规模企业税率为3%。税款计算上一般纳税人可以抵扣进项税，小规模纳税人即便是取得增值税专用发票也不能抵扣进项税。

了解两种纳税主体资格的不同，招标代理企业员工在日常工作上就可以与财务人员更融洽的配合工作，业务人员给投标单位申请开具发票时就要确认对方是一般纳税人还是非一般纳税人。如果不是一般纳税人，如行政事业单位、小规模纳税人、个人来投标，只能开具增值税普通发票，如果给一般纳税人开具发票，需要对方提供一般纳税人资格证明复印件，并提供付款单位的单位全称、纳税人识别号、地址电话、开户行账号这四项信息才能开具专用发票，这四项信息是专用发票的必填项，否则防伪税控系统无法开票。相反，如果员工外出办事或采购索取发票，如果代理企业是一般纳税人，就要向对方索要增值税专用发票，好让企业用来抵扣进项税款。为了便于员工让其他单位给企业开具专用发票，可以给员工定制一张小卡片，印上企业的单位全称、纳税人识别号、地址电话、开户行账号这四项开票信息，在开具专票时提供给开票方，有些企业把这些开专用发票的信息印在片背面，携带非常方便。

四、 营改增对招标代理企业经营管理者的影响

从管理学的角度来讲，企业是以盈利为目的的社会经济组织，所以作为管理者最关心的就是税改对企业利润的影响。国家推行营改增的目的是为了给企业减负，改为增值税后，从长远来说，企业税负是绝对会降低的。

营改增后，对纳税主体区分一般纳税人和小规模纳税人，小规模纳税人是年收入总额500万元以下的企业，增值税应税税率为3%，明显比以往5%的营业税大大降低，一般纳税人的税率提高到6%，但一般纳税人可以抵扣进项税，如能足额足项抵扣，税负也会明显下降。作为招标代理企业目前可抵扣进项相对较少，税负降低不明显，随着国家营改增的全面推广，可抵扣内容也会扩大，从长远考虑，税负也是会降低的。并且增值税都是价外税，相对以前属于价内税的营业税，3%和6%的税率实际为2.91%和5.66%。简单用实际数据举例价内税与价外税计算区别：假如100的应收收入，价内税计算税额的方法是100×6%=6，价外税计算方法是100÷（1+6%）×6%=5.66，简单的说价外税就是把收入转化为不含税收入94.34再乘以税率计算税款94.34×6%=5.66，100=94.34+5.66（收入总额=不含税收入+税款）。价内税由收款方承担和缴纳，价外税由付款方承担和缴纳。

营改增对招标招代理企业来说也是一次改革，改革就要接触新的东西，会增加工作难度，给我们的工作增添一些麻烦，但它带来的受益却是长远的，对于企业规范化管理也是有好处的。企业管理者也应以此为契机，在国家政策的推动下，共同推进进程，不能认为营改增是一项税务改革，只是财务部门的事情，应把营改增作为一次全员参与的经营管理活动，作为一项老总工程，由领导参与，促进工作的进展，要求全员学习增值税知识，提高与增值税相关工作和财务部门的配合，推动企业管理整体提升。