中国税改已被逼入“绝境”，企业税收政策将何去何从？(研究企业税收政策,关键词优化)

美国总统特朗普在一次公开讲话中表示，税改计划将大规模减税，使得企业更难离开美国。

据悉，特朗普的具体减税计划是使现行所得税从35％降至15％，并且除了大减税之外，特朗普还准备将一些美国公司在全球竞争中处于不利境地的税收条款废除，并且把跨国公司海外收入的税率降为8．75％，此举将促使大量海外资金回流美国，并鼓励投资者扩大在美国本土的投资。

特朗普要大幅度降低美国税收，一定会吸收很多国际资本，美国资本是全球化的，包括发达国家的资本，欧洲的，日本的，也包括很多发展中国家的资本，甚至包括一部分中国人的资本。如果不减税，中国企业根本无法与跨国企业竞争，资金外流问题将会更加严重。

美国的减税计划将带动未来越来越多的经济体都将会采取减税措施，全球更大规模和范围的减税浪潮也即将到来。而中国政府的当务之急也是大幅度减税，大减税不仅只是对企业减税，只有通过大减税藏富于民，才有可能吸引投资扩大消费，促进经济稳健发展，从而使得企业放心老板安心民众开心。

【国际形势】

美国

减税是美国总统特朗普上台后推行税制改革的重点核心之一，美国政府计划将现行企业所得税税率从35%下降到15%或20%，并通过低税率对美国公司的海外利润实行“大赦”，企业投资还可当年作为成本扣除等。

英国

不只是美国在计划着大规模的降低企业所得税，英国首相特蕾莎·梅也已正式批准了进一步下调企业所得税税率的政策，计划将在2020年前降至17%，并承诺英国企业所得税的税率将保持在二十国集团成员国中最低水平。

法国

在减税浪潮愈发汹涌之时，就连法国总统的前热门竞选人——受丑闻拖累的弗郎索瓦·菲永也明确表示，上台后将把法国目前的企业所得税税率从33%降到25%。

美、英等大国抛出的企业减税计划，正在不断倒逼着中国的第二大税种——企业所得税进行改革，适度降低税负或将成为未来税收发展趋势。如果上述三个国家的企业所得税降至预期水平，它们的税率将低于当前中国25%的企业所得税税率。

【国内现状】

通过落实供给侧结构性改革中的降低成本举措，中国去年减税降费规模超过了6000亿元。国务院李克强总理在今年的全国两会答中外记者问时还曾强调，力争今年减税降费能够达到万亿元人民币。

国际税收竞争将驱动资本、技术等流动性生产要素从高税国流向低税国，“这使得我国企业所得税‘减税’似有‘箭在弦上不得不发’之势”，中央财经大学财税研究所副所长白彦锋教授日前在《中国财经报》头版发表文章《理性推进企业所得税改革》一文，文中称相较于只占全部税收收入比重7.74%的个人所得税来说，企业所得税确实是“大头”，适度降低企业所得税比重确有必要，除了国际竞争性减税倒逼我国降低企业所得税外，2016年我国企业所得税占全部税收收入的比重为22.13%、占GDP的比重为3.88%。

近些年我国加大了企业所得税的优惠政策力度，比如今年扩大享受减半征收企业所得税优惠的小微企业范围，年应纳税所得额上限由30万元提高到了50万元，科技型中小企业研发费用加计扣除比例由50%提高到了75%。

【专家点评】

中国财经界多位专家表示，为应对内外新形势，决策层应该考虑降低企业所得税税负，以便能更好地应对国际上的竞争性减税冲击，同时也能落实供给侧结构性改革中的降低成本举措。而对于降低企业所得税负担，财经专家们的看法则不尽相同。

中国社科院财经战略研究院研究员杨志勇表示，中国是否降低企业所得税的税负，还要看美国等国家具体出台减税方案后再进行综合考虑。就企业所得税而言，可以考虑降低25%名义税率和加大成本费用税前扣除力度。

普华永道中国税收政策服务主管合伙人梅杞成也声称，降低企业所得税税负未必要降低名义税率，从完善企业所得税税制上也可以达到减税效果。“应该更加理性地看待减税，企业的首要诉求并不是降低名义税率，而是优化税收政策。”梅杞成如是说。

国家税务总局所得税司副司长刘宝柱，在近期发表的《锐意进取 注重集成服务供给侧结构性改革》一文中称，将全面落实好企业重组、清算和房地产开发企业土地增值税清算涉及的企业所得税退税等企业所得税政策。

而扁鹊财院则认为：应该谨慎审视美国减税方案对中国的影响，但是不要盲目应对，我们要按照自己的政策目标去做，包括已经推出的鼓励企业创新税收优惠政策。降低企业所得税的税负需要统筹考虑，并非简单地降低当前25%税率，更涉及税前扣除项目调整、政策设计的完善，与当前税制改革中个人所得税、增值税、环境保护税等相协调。

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