新规解读-小企业的内部控制规范来了(小企业上市,关键词优化)

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本期导读：内部控制一直都是企业运营良好之根本，但由于内部控制的建立需要高度的专业性和综合性，只针对大中型企业尤其是上市公司进行了规范。随着小企业的发展状况的不稳定，财政部财会〔〕21号对小企业内部控制规范提出了要求。

一、内部控制原则

（一）与大中企业内部控制原则的不同

相比于大中型企业内部控制的全面性、重要性、制衡性原则，小企业更注重以下原则：

风险导向原则。小企业的内部控制主要目的是实现控制风险，因此，重点关注对实现内部控制目标造成重大影响的风险领域。

实质重于形式原则。相对于大中企业的内部控制，小企业内部控制更注重实现的效果，而不局限形式。

（二）与大中企业内部控制原则的相同

适应性原则。无论企业处于何等阶段，内部控制都应与企业目前状况相适应并随着发展而调整。

成本效益原则。所有企业内部控制都注重的成本效益原则，权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。

二、内部控制总体要求

与大中企业的五大内部控制要素相配比，小企业内部控制提出了以下总体要求：

树立依法经营、诚实守信的意识，制定并实施长远发展目标和战略规划，为内部控制的持续有效运行提供良好环境。

及时识别、评估与实现控制目标相关的内外部风险，并合理确定风险应对策略。

根据风险评估结果，开展相应的控制活动，将风险控制在可承受范围之内。

及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，并确保其在企业内部、企业与外部之间的有效沟通。

对内部控制的建立与实施情况进行监督检查，识别内部控制存在的问题并及时督促改进。

形成建立、实施、监督及改进内部控制的管理闭环，并使其持续有效运行。

三、重点关注领域

相对于大中企业内部控制的全面性，小企业内部控制更注重关键领域的把控。

四、内部控制措施

相比于复杂的大中企业的内部控制措施，小企业不可缺少以下内部控制措施：

不相容岗位分离。这一点在小企业尤其常见，一人多职，节省成本，但忽略了绝不可相容的岗位必须分离的原则。

内部授权审批控制。小企业非常多“一支笔”现象，规范授权，严格控制特别授权是小企业必须关注的问题。

会计和财务保护控制。小企业账目混乱，应规范财务账目，依照财务政策做账，保证会计资料的真实完整。

单据控制。小企业经常遗失单据凭证或开具不规范的凭证，造成无法合理合法做账，因此应明确各种业务和事项所涉及的表单和票据，并按照规定填制、审核、归档和保管各类单据。

五、不可缺少的监督机制

无论如何完美的制度都必须实施监督才能确保实施的有效。小企业应当至少每年开展一次全面系统的内部控制评价工作，并可以根据自身实际需要开展不定期专项评价。

作者：慧纳税 咨询组

本公号由颜薇主持

律师、注册税务师、注册会计师

贵阳市律协财税法专委会秘书长