四个中级所得税案例分析，让你一步到位了解所得税！(当期所得税,关键词优化)

四个中级所得税案例分析，让你一步到位了解所得税！

最近有同学给小宏留言，今年的中级的所得税学起来非常吃力，小宏针对同学的需求整理了如下四个案例，供同学们学习。

案例一：

甲企业2023年的利润总额1000万元，本期可供出售金融资产从成本500万元减少到公允价值400万元，所得税率25%，请描述递延事项形成的暂时性差异和递延所得税。

根据教材常规的思路

账面价值=400万元，计税基础=500万元

账面价值<计税基础，说明未来可以税前列支的多一些，形成可抵扣暂时性差异，递延所得税资产，资产增加自然在借方。

借：递延所得税资产 25

贷：其他综合收益 25

这里有一个小技巧，如果业务本身影响的是损益，递延所得税对应的是所得税费用；如果业务本身对应的是其他综合收益，递延所得税对应的就是其他综合收益；递延所得税对应的项目与业务本身记入那里息息相关.

那么，运用小宏的思路怎么去理解呢？

本期其他综合收益减少100万元，其实无论利润减少还是所有者权益直接减少，对于会计而言都是收益减少，但是税法并不能扣除，以后处置时才可以扣除。

现在相对多缴税，以后相对少缴税，预期导致经济利益流入企业，形成可抵扣暂时性差异，递延所得税资产。

借：递延所得税资产 25

贷：其他综合收益 25

两种思路，殊途同归，聪明的你，应该是明白了吧？

案例二、

甲企业2023年的利润总额1000万元，本期可供出售金融资产从成本500万元增加到公允价值600万元，所得税率25%，请描述递延事项形成的暂时性差异和递延所得税。

根据教材常规的思路：账面价值=600万元，计税基础=500万元，账面价值>计税基础，应纳税暂时性差异，形成递延所得税负债，负债增加自然在贷方。

借：其他综合收益 25

贷：递延所得税负债 25

这里有一个小技巧，如果业务本身影响的是损益，递延所得税对应的是所得税费用；如果业务本身对应的是其他综合收益，递延所得税对应的就是其他综合收益；递延所得税对应的项目与业务本身记入那里息息相关。

那么，运用小宏的思路怎么去理解呢？

本期其他综合收益增加100万元，其实无论利润增加还是所有者权益直接增加，对于会计而言都是收益增加，但是当期税法并不记入应纳税所得额，以后处置时才记入应纳税所得额。现在相对少缴税，以后相对多缴税，预期导致经济利益流出企业，形成应纳税暂时性差异，递延所得税负债。

借：其他综合收益 25

贷：递延所得税负债 25

案例三：

甲企业2023年对某项固定资产计提减值准备100万元，所得税率25%，税法规定处置时该减值才可以扣除。请描述递延事项形成的暂时性差异和递延所得税。

根据教材常规的思路：账面价值=X-100 万元，计税基础=X 万元，账面价值<计税基础，形成可抵扣暂时性差异，递延所得税资产，资产增加自然在借方。

借：递延所得税资产 25

贷：所得税费用 25

那么，运用小宏的思路怎么去理解呢？

本期计提减值准备100万元，会计记录了收益的减少，但是税法并不能扣除，以后处置实现时才可以扣除。

也就是说，站在税法的角度，现在相对多缴税，未来相对少缴税，预期导致经济利益流入企业，形成可抵扣暂时性差异，递延所得税资产，资产增加自然在借方。

借：递延所得税资产 25

贷：所得税费用 25

案例四：

甲企业2023年的利润总额1000万元，国债利息收入10万元，本期交易性金融资产从成本500万元增加到公允价值600万元，所得税率25%，请计算2023年净利润。

关于此类题目，要计算净利润，首先必须计算所得税费用，用利润总额1000万元减去所得税费用，就得到了净利润。

那么，所得税费用等于多少呢？

这里又要引用一个非常重要的只是点了，那就是：所得税费用=当期所得税费用+递延所得税费用。

当期所得税费用=应纳税所得额×25%=（1000-10-100）×25%=222.50万元

为什么要调减10？因为10万元的国债利息收入是免税收入，本期不计入应纳税所得额。

为什么要调减100？因为100万元的公允价值增加本期不纳入应纳税所得额，所以也要调减。

再去看递延所得税，国债利息是非暂时性差异，什么意思？就是说免税，免了就永远的免了，不会调回来。

而公允价值增加的100万元，税法今年不计入应纳税所得额，但是未来处置实现时，需要记入应纳税所得额，所以，今年会计和税法的差异只是暂时的，我们称之为暂时性差异。

根据小宏的理解思维模式：现在相对少缴税，未来相对多缴税，预期导致经济利益流出，则是应纳税暂时性差异，形成递延所得税负债，注意了，是形成递延所得税负债，负债增加自然就是在贷方。

借：所得税费用 25

贷：递延所得税负债 25

当然，你要使用常规的方法也是可以的，账面价值=600万元，计税基础=500万元，账面价值>计税基础，应纳税暂时性差异，形成递延所得税负债。

到期为止，真相大白了，当期所得税费用=222.50万元，递延所得税费用=25万元，所得税费用=222.50+25=247.50万元，净利润=1000-247.50=752.50万元