中小企业的无奈——代开发票行业(出口退税做帐,关键词优化)

在中国办企业，国税、地税是绕不开的坎，地税暂不做讨论，围绕国税，衍生出来的一个庞大的代开发票产业，留意一下你单位的传真机，肯定有一张代开发票的广告吧。副业哥今天就来粗浅的谈谈这个问题。

一、三种发票

1、普通发票

不能抵扣，差不多是记账、报销作用，对于普通人、普通公司而言，这种发票足够了。代开发票或假发票重灾区。

2、普通增值税发票（原来的营业税票，俗称“普票”）

只能抵扣3%，一般都是预约到税务局现场交钱代开。一般需要拿合同过去作为凭证，很少人在这种票上打主意。

3、增值税发票（俗称“增票”）

可抵扣17%，只有一般纳税人才有开票资格。代开发票重灾区。

二、自开发票的基本流程

（一）小规模纳税人：只能开普通发票+申请代开普通增值税发票

注册公司-预约购买金税盘（820元）、发票打印机-大约等待两个星期-法人拿齐资料到税务局拍照、实名认证-到税务局领购空白普通发票（一般一开始一个月就批复5-15张），小规模纳税人一个季度有9万元免税额度。如果是开普通增值税发票（只能抵扣3%），则需预约到税务局现场交钱代开。一般3-7天可轮到，法人在首次实名认证后无需出现。

（二）一般纳税人

可开增值税发票（抵扣17%），程序与上面类似，没有免税额度。

三、代开发票需求分析

1、夸张些讲，中国大部分中小企业不虚开增值税发票（这里的虚开是指有进项，但没有按实际交易开的行为，不是说凭空虚开、出口退税），就等着倒闭吧。例如一笔生意毛利10万，按照现在税法，要交17%增值税，20%所得税还有好多好多税，还能剩多少？要知道正常的分销生意现在也就是2-3个点毛利，行业生意好点也就10点左右。所以不去找进项来抵部分税，根本没法活的。

举个例子：一台电脑含税4000元进货，批发出去不用开票，降4个点3840元加上30-40元利润卖出去。这台电脑的票再开给需要进项的公司收5个点（含一个点平均税负要交给税局的）。市场价格就是这样，除非你不做这生意。买票的公司用这个进项抵掉一部分增值金额，可以少交点税，因为他也有很多回扣、公关等等费用是没有进项抵不了税的，不这样做他也活不下去。

税局当然知道这里面的猫腻，为什么不查？1、只要不涉及出口退税，不是凭空虚开，其实整个环节他并没有少收多少税。2、企业不管亏钱、赚钱，必须保证1个多点的按营业额的税负率，其实就相当于营业税了，这其实是合理的，企业也能承受。3、查你也没多少油水可捞，都搞倒闭了，他连一个点的税负都收不到了。而且这样可以保证随时有给你穿小鞋的权利，多好。

2、一个单位的假单据有时并不全是外单位开具的，也有本单位业务部门、财会部门自制假单据报账的情况。有的单位通过开具不真实的销货发票，虚减库存，将真实的货物销售后将收入不入账，作为本单位的"小金库"来源，以用来掩盖各种不合法的支出；还有的单位自制假的支出单据，开支一些正常业务无法报销的费用；还有的单位用自行印制的专用收据隐瞒收入。如现在的一些职称、执业资格考试，有些主办单位就在报名、售书上大做文章，考务费、报名费开国家统一的行政事业专用收费收据，而教账、涂卡则开自制收据(白条)，以用来搞创收，偷逃税款。

3、普通个人报销等各种需求、骗取出口退税、某些企业和个人的非法牟利需求等。

四、代开发票的几种情景

（一）小规模真实代开：

情景一：有没有注意，在某些大型超市收银台出口处有个老太太，当你结完帐拿着小票经过她的时候，她会伸手向你：“票子要不要了？”好多人就随手给她了。当你为单位采购了东西却开不出发票的时候，你就会想起这个老太太。1000元的小票卖10块，自己去服务台开发票，想开什么名头就开什么名头。到时候把买小票的钱也开在发票里，自己完成采购任务也没亏钱。

情景二：找个代办注册个公司大约花费4000元，再找代办搞定开发票全套设备大约花费2700元，合计6700元。一个季度9万元免税额度，最低收手续费3%（实际肯定要高一些，如果资金还需要在公司账户上过数，收费肯定要更高），最少收2700元。一年内应可收回成本。还有一种，小公司确实用不了那么多发票，不用白不用。

（二）普通发票假票

情景一：外面市场代开的基本都是克隆票，只要财务不是很刁难，基本没什么问题，点数也低，但有一定风险。这种发票一般是套用真实发票的号码及其代码，使其能在网上查到领购单位。所谓是两项、三项、四项， 指的其实就是代码、号码、开票公司、开票公司税号。 但纸张是假的，其他数据比如金额这些都是对不上的。

（三）增值税发票假票

情景一：现在市场上面所谓的增值税专用发票，一般是先通过注册、假出资、购买老公司等方式获取一般纳税人公司资格，这种开票的公司就是专门去税务局领发票，新领出来的发票。领出来多少份赚多少份。然后过不久就注销公司，因法人和相关人身份资料均为虚假，税务机关审计发现时已经很难抓到人。先讲最低级的一种，就是注册虚假公司，大多是用假身份登记注册，多以商贸公司为主。注册后会休眠一段时间，这段时间多为在外招揽虚开业务，然后在某一个月从税局大量领购发票开具，开具后在月底全部在开票系统内作废，同时上报开票数据给税局，但是会将纸质发票卖给“客户”，“客户”拿到票后会到网上查询，发现发票是“真”的，如果是专用发票，“客户”会放心回家认证，认证也是能通过的，但是次月就会被税局发现，因为开票方报税数据会与认证数据比对，你把作废发票当正常发票认证；还有一种犯罪分子“职业道德”高一点，发票开完后不作废，也正常报税正常申报，但是开票要交税啊，没事，欠着，下个月继续开，直到把发票用完为止（欠税企业不能领票，特殊情况除外）。也是一次性的生意，打一枪换个地方，因为犯罪分子是正常报税申报的，只是欠税，税局即使立即发现了，也不能认定你就是虚开，因为纳税人有可能暂时没钱交税，不会立即往虚开上想，特别是专用发票，这样做就避开了专票稽核的即时性，“客户”不会马上发现（因为税局 不会立即发现），等到欠税时间长了，税局来找虚开企业问问“怎么税欠这么久啊”的时候，才会发现压根联系不到企业，这才采取措施，“客户”才会被请喝茶，补税、移送稽查等等。

（四）增值税发票真票

情景一：票货分离的虚开行为。可以说所有的企业都曾有过这类虚开行为。大家知道，做业务，不是所有的客户都需要发票，特别是零售环节，零售环节不要对外开发票，那零售商就不会问上游要发票（要发票干嘛，要了发票就要贴税，还有你手上压那么多发票等税务局查你销售吗？）这样批发商那边又会存在类似情况，依次传导，整个生产销售流程就会存在大量的不需开票交易；又比如水泥钢材建材，很多是面向最终消费者，比如自建房屋之类的销售的，这一类消费者拿到增值税发票也无法抵扣，没有太大意义；很多这样的例子，所以增值税申报表附表一里才会有“未开具发票 ”一列，但这一列基本不会有人去填。

我们作为普通消费者都知道跟饭店说，不开发票能不能便宜点，在企业就更是普遍，不需要发票，卖方确实会稍微优惠一点，但是这些发票还是会开出来，卖给需要进项票做抵扣或者虚增成本的企业，一般收取3-10个点的手续费。

其原理如下：某甲从乙处购得笔记本电脑一批，价值100万元，外加支付给乙的增值税17万元。共计117万元。取得了17万元的增值税专用发票。随后甲在市场将电脑销售给散客，不开发票，115万元。随后，甲向丙公司开出了100万货款+17万税款的增值税专用发票。并且向丙收取了5万元的好处费。甲公司进项票17万，销项票17万，应缴税额为零。获利3万元。丙公司支付了5万元好处费，获得了17万元进项票，可以在下个月少缴17万元增值税。甲乃是为别人虚开，丙是让他人为自己虚开。

交易流程为，A公司进货，获得100块进项票。将货物卖给B公司，B公司很小，偷税漏税或者有减免政策，他就不需要发票， 于是和A公司达成协议，我给你91块钱，你不用给我发票。于是，A公司手里还剩91块钱+100面值的发票。而C公司是一家大型企业，需要正常缴税。它多一份进项票就可以在开销项的时候能少交一份税。于是，A公司就把100块的票以9块钱的价格卖给C公司，而C公司则可以少交17块钱的税。而那些代开发票的就是赚个税点差价，如我可以8个点从A公司买进，9个点卖给C公司。

A公司购进一批原材料，包含进项税100万。加工后不开票卖给小规模纳税人且未申报。这样A公司的账目上就一直有一笔100万的进项税。

A公司有进项无销项，税务局早晚会来检查。B公司正好需要进项，A、B公司狼狈为奸一拍即合。B公司出10万元好处费给A。A虚开一张销项税为101万的增票给B。

A公司当月申报，进项税100万，销项税101万，实际缴税1万。获得不法利益9万。

B公司多了101万进项税。就可以少向国家缴税101万，或者可以申请退税101万。获得不法利益91万。

在这个虚开案例中，国家损失了100万的税款。

上例只是一种理论上的，实际案例都要复杂很多。虚开分子可能用免税额、化零为整，化整为零等等方式虚开发票，也会利用各地税局信息的不对称、向“客户”提供各种能证实业务真实性的凭据来应付税局检查。

情景二：利用农产品收购发票虚开虚抵。首先犯罪分子会注册一些粮油商贸、农产品商贸、药材商贸企业等等（甲），甲虚开农产品抵扣发票（甲是收购方，国家考虑到农户开票不便，允许购买农产品的企业向农户开具收购发票作为交易凭证，收购方凭借自己开出的农产品发票进行增值税进行抵扣，即自开自抵），有了抵扣，就能堂而皇之的虚开销项发票（专用发票）。

原理如下：