教你如何利用企业利润的高低进行税收筹划（新视角）(新企业税收筹划,关键词优化)

一、分析耗用国产料件的多少

因进料加工方式下，国产料件的进项税额可以抵扣，在很大程度上决定企业能否退税，从而左右加工贸易方式的选择。仍采用前面例子，如果将国内购进辅料等费用的进项税改为50万元，则情况又有所改变：

当期免抵退税不予免征和抵扣税额＝（3500－2000）×（17％－13％）＝60（万元）

当期应纳税额＝0－（50－60）＝10（万元）

当国内采购料件少，也就是进项税额低时，若采用进料加工贸易方式，可抵扣的进项根本不足以抵销项税，因此要缴纳税额。相反，如果进项税额大，进料加工贸易方式下，抵扣额可以办理出口退税，其业务成本就会等于或者小于来料加工贸易方式的成本。因为在来料加工贸易方式下，进项税额越大，因为不能办理退税，就会存在出口成本随着国产料件的增加而增大的现象。

③分析企业利润水平的高低

企业利润的高低也会对缴税有影响。进料加工贸易方式下，利润越大，当期免抵退税不得免征和抵扣的税额就会更大，那么，当期应退税额就会变少，甚至要缴纳税额。如果利润较少的话，当期免抵退税不得免征和抵扣的税额也会小，增值税退税额相应增大。

根据上面的原始数据，如果出口价格改为4000万元，应纳税额的改变情况如下：

当期免抵退税不予免征和抵扣税额＝4000×（17％－13％）－2000×（17％－13％）＝80（万元）

当期应纳税额＝0－（60－80）＝20（万元）

也就是说，在上面的假设条件下，如果采用进料加工贸易方式，企业要缴纳20万元的增值税，而采用来料加工则可以省下该笔20万元增值税，但来料加工需要转出70万元进项税额。

在实际操作环节，企业应根据实际业务的需要，综6）进料加工方式下可以通过调整货物的内外销比例和出口货物国产化率减轻企业税负改变货物的内外销比例对生产企业当期应纳税额和计入成本中的增值税额都将产生不同的影响。因此，生产企业根据材料采购、生产、货物销售（出口和内销）等具体情况，合理调整内外销比例，将有助于生产企业减轻增值税税负或节省出口货物成本。