「退税实操系列热点问题」外贸企业各类专用发票应该如何处理？(出口退税管理,关键词优化)

经常有人问老师，

出口的货物运输发票开的增值税专用发票这个要怎么处理？

外贸企业买的车能抵扣吗？

大白菜老师今天统一理一下！

一、核心原则

1、外贸企业出口货物（委托加工修理修配货物除外）增值税退（免）税的计税依据，为购进出口货物的增值税专用发票注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格。

大白菜给你划重点：此处的专用发票仅指采购货物的发票，不包括运费等等其他相关的专用发票！

2、外贸企业实行的是“免退税”政策。外贸企业采购货物用于免税项目，取得的采购专用发票不能抵扣。如果该发票既用于抵扣又用于退税，是错误的 “一票两用”。

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二、用于出口商品的国内运费发票能否抵扣或退税？

看一个文件：《国家税务总局关于出口商品支付的国内运费税款抵扣问题的批复》 国税函[1997]441号

北京市国家税务局：

你局《关于出口商品支付的国内运费可否作为进项税额扣除问题的请示》（京国税一[1997]231号）收悉。关于中国抽纱北京进出口公司出口商品支付的国内运费可否作为进项税额扣除问题，经研究，我们意见如下： 。。。。。。

纳税人销售免税货物所发生的运输费用，不得计算进项税额抵扣。中国抽纱进出口公司作为经营进出口业务的外贸公司，其外销货物实行的是出口退税管理办法，是增值税免税的一种方式，属于增值税免税货物，因此，其外销货物所发生的运输费用不得。。。计算进项税额予以抵扣。

三、最后综合梳理下关于外贸企业各种专用发票的处理

外贸企业的进项发票，无外乎如下几种：

1、用于出口的采购货物进项税发票

（1）采购时能分清用于内外销，开进发票时分别开具，用于内销的认证后直接抵扣，用于出口的认证后不抵扣，或在发票选择确认平台选择“退税勾选”；

（2）采购时不能分清或者虽然能分清用于内外销，但开进发票时未分开开具，内外销采购全开在一张发票，则按照规定-外贸企业应当单独核算出口货物，明确区分购进货物用于内销还是外销，分别进行抵扣和退税；若购进时不能确定内销或出口的，先计入出口库存账（不得进行抵扣，操作时勾选“用于出口退税”），后期确认转为内销，应按规定开具“出口转内销证明”后，在次月申报时，填写增值税申报表附表二“外贸企业进项税额抵扣证明”栏次进行抵扣（转内销证明已传递货劳处进行申报比对监控）；

（3）用于出口，取得发票时认证但未抵扣，出口后发现因故要视同内销，也按上述程序开具《出口货物转内销证明》后对其进项进行抵扣；

2、用于出口的费用类进项发票，如内陆运费、港杂费、报关费、海运费等专用发票。如果是用于出口业务，该出口业务是免退税或免税不退税的，进项税按前页讲述不能抵扣，发票认证后不能抵扣；如果该出口业务视同内销征税的，其进项可以抵扣，发票认证后直接抵扣即可。

3、外贸企业的固定资产、无形资产、不动产进项发票

财税2016年36号文件附件一第二十七条规定：

下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。

混用的上述项目的固定资产、无形资产、不动产不属于不允许抵扣的项目，所以混用的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产是可以抵扣进项税的。

因此，外贸企业购入的固定资产、无形资产、不动产，如果不是只用于出口免税业务，可以视同混用项目，可以全额抵扣进项税额，无需做进项税额转出。

4、外贸企业的其他各种办公用品及经营费用的进项发票【本条供大家参考】

这种进项又分为2种情形

（1）在发生和认证时企业没有内销或视同内销行为，只有出口业务，按税法规定，用于免税收入所取得的进项税额不允许抵扣，企业可以选择不抵扣或抵扣后转出。

（2）外贸企业一旦发生出口转内销或者视同内销行为，那么，企业在转内销或视同内销发生的当月，就相当于有了征税行为。当月所发生的办公用品或者经营费用等的采购进项，可以按征税与免税的收入比例计算后进行进项税额抵扣。

大白菜说了这么多，你清楚了吗？