2018汇算清缴分这4步!纳税申报表A类和B类区别?
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摘要:俗话说“时间在飞啊”(time flies),这个礼拜一过,就放3天元旦,元旦一过,“积极的”企业就可以着手年底的汇算清缴了。所谓汇算清缴就是企业平时先预缴所得税,年底时再对一整年的所得税和税局“算总账”,多退少补。汇算清缴主表小快小贴士:没有所谓的增值税年终汇算清缴,因为企业的增值税已经基于发票在每月(季)“缴清”了。汇算清缴时间需要做汇算清缴的企业必须要在年1月1日-5月31日期间完成年度的企... ...
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(为您整理了一些要点),点击可以直达。俗话说“时间在飞啊”(time flies),这个礼拜一过,就放3天元旦,元旦一过,“积极的”企业就可以着手年底的汇算清缴了。
所谓汇算清缴就是企业平时先预缴所得税,年底时再对一整年的所得税和税局“算总账”,多退少补。
汇算清缴主表
小快小贴士:没有所谓的增值税年终汇算清缴,因为企业的增值税已经基于发票在每月(季)“缴清”了。
汇算清缴时间
需要做汇算清缴的企业必须要在年1月1日-5月31日期间完成年度的企业所得税汇算清缴。
例外情况:
若企业所在地发生不可抗因素(如地震),严重影响到公司的经营操作可以申请延期到5月31号之后。随时终止营业的企业,需在终止营业后60天内进行汇算清缴,例如7月16号结业,则要9月14号之前完成汇算清缴。
谁需要汇算清缴?
以下企业不需要缴纳企业所得税,自然也不需要汇算清缴。
普通合伙企业有限合伙企业个人独资企业个体工商户
以下企业无论规模大小,无论有无盈利都需要汇算清缴。、
有限责任公司股份有限公司
整个企业所得税的纳税逻辑就是预缴-汇算-清缴,那么如何预缴、汇算什么、如何清缴呢?
先来看看纳税申报表的A类表和B类表。
A类表和B类表区别
企业所得税的征收方式分为查账征收和核定征收,会计核算水平较高的企业一般选择查账征收(大中企业居多),会计核算水平较低的企业一般选择核定征收。
鉴于此,税局就设计了两套企业所得税纳税申报表,取名叫A类表和B类表。
查账征收的企业就填写A类表,核定征收的企业填写B类表,而且核定征收的企业的“预缴纳税申报表”和“年终汇算清缴的纳税申报表”是同一个表,填写起来相对简单,如下图:
如何预缴?
查账征收企业预缴所得税一般有3种方式:
按照实际利润额预缴(大企业适用)按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴(中企业适用)税局直接帮企业核定一个预缴额(小企业适用)
其中按照实际利润预缴可以先扣除一些允许扣除项,因此汇算清缴时,在此基础上再计算扣除时要省事好多。
核定征收企业预缴所得税一般有2种方式:
按照税局制定的应税所得率预缴按照税局制定的税额预缴
汇算什么?
如上所述,核定征收企业在“汇算时”还是填这个表,还是按照上述两种方法来。
因此下面我们所说汇算是针对查账征收企业的汇算,也就是A类表的填写。
1、合并“同类项”
汇算就是“汇总来算”,因此汇算与预缴首先的不同就是计税周期,你需要将年里每一次的预缴申报表的相同项加总到汇算申报表的对应项。例如汇总营业收入=第一季度预缴表营业收入值+第二季度预缴表营业收入值+...
2、细分“明细表”
预缴表里那些项目在汇算时还需要进行细分。例如,预缴时只需要写一个总的营业收入,但汇算时需要明细到销售商品收入、提供劳务收入等等。
3、纳税调整
企业要以预缴时计算的会计利润为基础,按照税法的规定、根据纳税申报表调整的提示进行纳税调整,并计算出调整后的利润,以此利润作为计税基础。
例如销售产生折扣,就需要调整。
4、税前扣除
有的扣除项在预缴时就可以税前扣除,有的扣除要在汇算时扣除。
当然,汇算时除了上述这些操作外,还有一些细节上的处理,在此不赘述。
汇算时要填写哪些表?
《企业所得税年度纳税申报表填报表单》
《企业基础信息表》
《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)》(主表)
《一般企业收入明细表》
《一般企业成本支出明细表》
《期间费用明细表》
《纳税调整项目明细表》
《投资收益纳税调整明细表》
《职工薪酬纳税调整明细表》
......
上述这些表只是最常见的,税局推出的纳税申报表一共40多个,当然了,并非每一个企业都要全部填完,每个企业根据自己的实际情况选择相应的表。
例如,如果你是高新企业,那么你就要填写《高新技术企业优惠情况及明细表》。
小快小贴士:
填表时没有数据的项不能空着、数据为负的项不能填写负数,都要填0。
若是年中新注册企业,填申报表时,从开业当月1号开始至年底需要填写。
例如9月16号开业,汇算填表时从9月1号开始填。
如何清缴?
汇算完就应该清缴了,也就是最终算出来的应纳税额和已预缴总税额对比“多退少补”,该补税补税,该退税退税。
补税和退税都不会加算利息,当然,如果无故延期到5月31号才去汇算清缴,而且算出来是“少补”,那么针对你补的税,税局是会加收滞纳金的。
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