一般纳税人和小规模纳税人谁税负更低(无差别平衡点抵扣率判别法)
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摘要:在税收实务中,一般纳税人税负高低取决于可抵扣的进项税额的多少。通常情况下,若可抵扣的进项税额较多,则适宜作一般纳税人,反之则适宜作小规模纳税人。当抵扣额占销售额的比重达某一数值时,两种纳税人的税负相等,称为无差别平衡点抵扣率。其计算公式如下(以下销售额与购进项目金额均为不含税金额):进项税额=可抵扣购进项目金额×增值税税率增值率=(销售额-可抵扣购进项目金额)÷销售额=1-可抵扣购进项目金额÷销售... ...
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(为您整理了一些要点),点击可以直达。在税收实务中,一般纳税人税负高低取决于可抵扣的进项税额的多少。通常情况下,若可抵扣的进项税额较多,则适宜作一般纳税人,反之则适宜作小规模纳税人。
当抵扣额占销售额的比重达某一数值时,两种纳税人的税负相等,称为无差别平衡点抵扣率。其计算公式如下(以下销售额与购进项目金额均为不含税金额):
进项税额=可抵扣购进项目金额×增值税税率
增值率=(销售额-可抵扣购进项目金额)÷销售额
=1-可抵扣购进项目金额÷销售额
=1-抵扣率
一般纳税人应纳税额=销项税额-进项税
=销售额×增值税税率-销售额×增值税税率×(1-增值率)
=销售额×增值税税率×增值率
=销售额×增值税税率×(1-抵扣率)
小规模纳税人应纳税额=销售额×征收率
当两者税负相等时,其抵扣率则为无差别平衡点抵扣率,即:
销售额×增值税税率×(1-抵扣率)=销售额×征收率
抵扣率=1-征收率÷增值税税率
=1-3%÷17%=82.35%
基本结论:
(1)当抵扣率为82.35%时,两种纳税人税负完全相同;
(2)当抵扣率高于82.35%时,一般纳税人税负轻于小规模纳税人,适宜选择作一般纳税人;
(3)当抵扣率低于82.35%时,则一般纳税人税负重于小规模纳税人,适宜选择作小规模纳税人。
(三)含税购货金额占含税销售额比重判别法
当纳税人提供的资料是含税销售额和含税购进金额,可根据前述计算公式求得无差别平衡点抵扣率。
假设Y为含增值税的销售额,X为含增值税的购货金额(两额均为同期),则下式成立:
Y/(1+17%)×17%-X/(1+17%)×17%=Y/(1+3%)×3%
解得平衡点为:X=79.95%Y
(1)当企业的含税购货额为同期含税销售额的79.95%时,两种纳税人的税负完全相同;
(2)当企业的含税购货额大于同期含税销售额的79.95%时,一般纳税人税负轻于小规模纳税人;
(3)当企业含税购货额小于同期含税销售额的79.95%时,则一般纳税人税负重于小规模纳税人。
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