简要学习企业所得税（六）(想学习企业所得税,关键词优化)

前面将收入讲完了，下边再讨论下扣除的项目。

税前扣除项目的原则

我国企业所得税扣除的原则有以下几条：

1、权责发生制：

它的含义是企业的费用在发生的所属期予以扣除，而不是在实际支付时扣除。

2、合理性原则：相关成本费用要符合生产经营活动常规，都是应当计入当期损益或有关资产成本的必要的、正常的支出

3、配比原则：企业发生的费用应当与收入配比扣除，除特别的情况之外，企业发生的费用不得提前或滞后申报扣除

准予扣除的项目有：

1、成本：指的是企业在生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、业务支出以及其他的耗费，例如企业销售商品（包括但不限于产品、原材料、下脚料、废料、废旧的物资）、提供劳务、转让固定资产、无形资产的成本

2、费用：指一个纳税年度中企业为生产经营商品或提供劳务所发生的销售费用、管理费用和财务费用，自然不包含已计入成本 的费用

3、税金：指企业按规定缴纳的消费税、营业税、资源税、关税、土地增值税、城建税、教育费附加等产品销售税金及附加，还有发生的房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税等。我们会计上一般将消费税、营业税、资源税、土地增值税、城建税、教育费附加计入营业税金及附加，将房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税计入管理费用，而车辆购置税、契税、耕地占用税等，在发生时计入相关资产的成本，在以后各期分摊扣除

4、损失：指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，自然灾害等不可抗力造成的损失及其他损失

5、其他支出：指除上述外，企业在生产经营活动中发生的与生产经营活动有关的合理的支出

备注：

1、企业缴纳的房、车、地、印4税，已计入管理费用中扣除的，自然不能再作为营业税金及附加扣除。

2、缴纳的增值税是价外税，不在扣除之列。

3、如企业已作为损失处理的资产，在以后年度全部或部分收回时，应将此部分计入收回年度的应税所得额。

4、企业发生的损失，减除相关责任人赔偿和保险的赔款后的余额，准予扣除。

5、企业发生的支出要划分收益性支出和资本性支出。前者在当期扣除，后者应分期扣除或计入相关资产的成本，不允许在发生的当期直接扣除。

6、企业的不征税收入用于支出所形成的费用或财产，不允许扣除或计算对应的折旧或摊销额扣除。

7、除有特殊规定之外，企业发生的上述扣除项目，不得重复扣除。