企业所得税之税收优惠-免减、小微、加计扣除...（最全汇总）(小企业所得税减免,关键词优化)

企业所得税之税收优惠（最全汇总）

—、免征与减征优惠

　　（一）从事农、林、牧渔业项目的所得

　　1.企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：

　　（1）蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植。

　　（2）农作物新品种的选育。

　　（3）中药材的种植。

　　（4）林木的培育和种植。

　　（5）牲畜、家禽的饲养。

　　（6）林产品的采集。

　　（7）灌溉、农产品的初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目。

　　（8）远洋捕捞。

　　2.企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：

　　（1）花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植。

　　（2）海水养殖、内陆养殖。

　　（二）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得（三免三减半）

　　1.自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第1年至第3年免征，第4年至第6年减半征收。

　　2.企业承包经营、承包建设和内部自建自用本条规定的项目不享受优惠。

　　3.企业投资经营符合规定条件和标准的公共基础设施项目，采用一次核准、分批次建设的，凡符合条件的可按每一批次为单位计算所得，并享受企业所得税“三免三减半”优惠。

　　（三）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得（三免三减半）

　　符合条件的环境保护、节能节水项目包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等。

　　（四）符合条件的技术转让所得

　　一个纳税年度内，居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。

　　1.技术转让的范围，包括居民企业转让专利技术、计算机软件著作权、集成电路布图设计权、植物新品种、生物医药新品种，5年（含）以上非独占许可使用权、以及财政部和国家税务总局确定的其他技术。

　　2.技术转让所得＝技术转让收入－技术转让成本－相关税费

　　或：技术转让所得＝技术转让收入－无形资产摊销费用－相关税费－应分摊期间费用

　　（1）技术转让收入：不包括销售或转让设备、仪器、零部件、原材料等非技术性收入，不属于与技术转让项目密不可分的技术咨询、技术服务、技术培训等收入。

　　（2）技术转让成本＝无形资产的计税基础－摊销扣除额

　　（3）相关税费：除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加、合同签订费用、律师费等相关费用及其他支出。

　　3.不享受优惠政策的情形：

　　（1）居民企业取得禁止出口和限制出口技术转让所得。

　　（2）居民企业从直接或间接持有股权之和达到100%的关联方取得的技术转让所得。

二、小型微利企业优惠（减按20%的税率）

　　小型微利企业的条件：

三、加计扣除优惠

　　（一）基本规定

　　1.研究开发费，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销（除法律另有规定外，摊销年限不得低于10 年）。

　　（1）研究开发活动不包括人文、社会科学；不包括企业产品（服务）的常规性升级或对公开的科研成果直接应用等活动（如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等）。

　　（2）加计扣除费用范围（易忽略部分，其他略）：

　　①与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费；

　　②在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴及规定的范围和标准的“五险一金”；

　　③仪器、设备、无形资产等强调专门用于研发活动；

　　④ 研发成果的鉴定费用。

　　2.企业安置残疾人员所支付的工资

　　企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。

　　（二）研究开发费加计扣除相关规定

　　1.企业共同合作开发的项目符合条件的，由合作各方就自身承担的研发费用分别按照规定计算加计扣除。

　　2.企业委托给外单位进行开发的研发费用符合条件的，由委托方按照规定计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。

　　3.企业未设立专门的研发机构或企业研发机构同时承担生产经营任务的，应对研发费用和生产经营费用分开进行核算，准确、合理地计算各项研究开发费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除。

　　4.企业在一个纳税年度内进行多个研究开发活动的，应按不同开发项目分别归集可加计扣除的研究开发费用额。

　　5.由集团公司进行集中开发的研究开发项目，其实际发生的研究开发费，可以按照合理的分摊方法在受益集团成员公司间进行分摊。

四、加速折旧优惠

五、其他优惠政策

15%

1.国家需要重点扶持的高新技术企业；

2.设在西部地区国家鼓励类产业企业

创投企业

采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，按投资额的70%在股权持有满2 年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣（无年数的限制）

减计收入

企业以规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入总额

税额抵免

企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额（不含可抵扣进项税额）的10% 可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5 个纳税年度结转抵免

民族自治地方

民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分，可以决定减征或者免征

非居民企业

1.减按10%的税率征收；

2.下列所得免征：（1）外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得；（2）国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得；（3）经国务院批准的其他所得

企业取得的2009年及以后年度发行的地方政府债券利息所得，免征企业所得税

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