会计小白须知的小规模纳税人日常业务账务处理注意(小规模纳税人财务处理,关键词优化)

小规模企业与一般纳税人的最大区别，在于小规模企业购进货物或者服务时取得的发票不能抵减其销售时应缴的销项税金。其他的不同，无非是税率不同，或者开具专用发票的方式而已(大部分小规模纳税人不能自行开具专用发票，目前仅在住宿业小规模企业进行专用发票自行开具试点)。

小规模企业在日常核算中，必须严格遵守税法的相关规定，严格掌控采购与销售两个环节的发票，做到“真票、真款、真货”的“三真”，而且，要保持“票流、资金流、物流”的“三流合一”。

小规模企业要严格核算企业所得税，如果购进货物或者服务无法取得发票，为了不缴或者少缴企业所得税，完全用费用冲减收入，在检查时，将被视为假账，需要进行所得税调整。同时，因为无法取得上游企业的发票，造成上游企业的偷漏税，也应该接受处罚。小规模企业不是法外之地，企业主和财务人员一定要重视。

增值税小规模纳税人月销售额不超过3 万元(含3万元，下同)的，免征增值税或营业税。其中，以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人，季度销售额不超过9万元的，免征增值税。

小规模纳税人在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目，按取得的（不含税）收入金额，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”、“固定资产清理”、“工程结算”等科目，按采用简易计税方法计算的应纳增值税额（销售额×征收率3%或5%），贷记“应交税费—应交增值税”科目。

小规模纳税人平时取得销售收入正常会计处理

借：银行存款（库存现金）-应收账款

贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税-销项税额

小规模纳税人发生经营业务属于直接减免增值税（如托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务等法定减免增值税业务）的，对于当期直接减免的增值税，借记“应交税金——应交增值税（减免税款）”科目，贷记损益类相关科目，如贷记“营业外收入”科目等

报税期内销售收入未超过免税销售额的账务处理

借：应交税费-应交增值税-销项税额

贷：营业外收入

小规模纳税人只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，不需要设置上述专栏及除“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”外的明细科目。但考虑到企业未来发展变更为一般纳税人时，会计科目及账务处理的便捷，建议在“应交增值税”二级明细科目下设置三级明细科目。全面试行营业税改征增值税后，“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”。

小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到增值税制度规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期损益。

享受此项免税优惠的小规模纳税人应注意以下事项：

1.应分别核算销售货物，提供加工、修理修配劳务（原增值税项目）的销售额，和销售服务、无形资产（营改增项目）的销售额。

2.从事允许以相关成本费用扣减销售额的业务的小规模纳税人，在判断当期（季度、月）销售额是否未超过免税标准时，应当特别注意：按照现行税收政策规定，适用增值税差额征收政策的增值税小规模纳税人，应以差额前的销售额确定是否可以享受按季纳税销售额9万元（按月纳税3万元）以下（含）免征增值税政策。

小规模企业的财务人员，应该充分利用国家给与小规模企业的众多优惠政策，严格遵守国家各种法规，做一个称职的财务人员。

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