吉利财务总监：对照政策进行税收筹划的老方法行不通了！(财务总监税务筹划,关键词优化)

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前言：

财务不能规划业务，就无法筹划税务，企业只能多缴糊涂税！

越来越多的财务同行意识到，财务部门要想为企业创造价值，核算必须向管理转型，财务必须向业务融合。从税务管理的角度来看，财务只是核算和缴纳税收，公司的决策和业务的执行才是税收产生的关键环节和根源所在。因此，财务必须精通税法、财务必须参与业务，这是所有企业、所有财务进行纳税筹划的充分必要条件。

某公司为改善员工生活环境，2016年年底自建完工一幢职工宿舍楼，楼层共五层，第一层为职工食堂，二层为职工活动室，三至五层为职工宿舍。公司为该大楼共取得2016年5月1日后开具的合法有效的增值税专用发票，进项税额150万元，其中60%的部分于取得扣税凭证的当期从销项税额中已经抵扣；40%的部分作为待抵扣进项税额，计划于取得扣税凭证的当月起第13个月从销项税额中抵扣。

年底税务检查时要求将已经抵扣的90万元作为进项税额转出，尚未抵扣的60万元待抵扣进项税额不得抵扣。

税务部门进一步检查发现，该幢职工宿舍楼有180个房间，安装了180台空调，每台空调含税价4000元，进项税额合计10.46万元。税务部门一并要求该笔进项税额必须转出。

税务部门给出的处理依据是：《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条规定：下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：(一)用于非增值税应税项目（注：营改增以后该项目已取消）、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务。……

该公司老板和财务人员在所谓铁的事实面前面面相觑、无言以对。税务部门初战大捷，心情大好，思路大开，由此进一步联想：该员工宿舍楼发生的所有费用包括工资、折旧、水电费等等是不是应该在应付福利费科目列支，超过工资总额14%的部分是不是不能税前列支而应纳税调整呢？企业一下子被税务部门陷入绝境，吓得半死，呵呵。

其实，有作为的财务这时应该挺身而出，展现自己的专业，捍卫企业的利益，赢得老板的信赖。

增值税暂行条例的相关规定是没有错的，可是还有《增值税暂行条例实施细则》作为补充呢！实施细则第二十一条规定：《暂行条例》第十条第（一）项所称购进货物，不包括既用于增值税应税项目（不含免征增值税项目）也用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的固定资产。也就是说，只要该宿舍楼不是100%全部用于集体福利或个人消费，有部分用于企业的生产经营，该宿舍楼相关的进项税额就不符合上述转出的要求。

我们再结合财税【2016】36号文件来分析一下企业该怎么应对此事。财税（2016）36号文第二十七条规定：下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产、不动产。……

该条款清楚地说明了，只有专用于集体福利或个人消费等项目的才不得抵扣，如果是多用途的多功能的，则是允许全额抵扣的。这儿可没有说用于各项目之间的比例是多少，关键看企业自己如何举证自己。

因此，我们可以和税务部门解释，所谓的宿舍楼只是员工的通俗叫法，在我们公司的功能定位和机构设置中是综合楼。综合楼里除了有职工食堂和宿舍的功能以外，还有公司的会议室、培训室、阅览室、档案室、展示室、研发中心等，当然，功能上也要相应做出这样的调整。这样一来，增值税上就没有税务部门的什么事情了，所得税上纳税调整的欲望也快没了，呵呵。

对于其他企业来说，还有借鉴意义的一点是：如果税务部门特别较真的话，你又不愿意或者不敢据理力争，为了预防这一点，公司决策的时候，把分体式空调改为采购中央空调，税务部门对此只能选择闭嘴了。

因此，企业的财务人员在精通税法的同时，深度介入企业的各项业务，从财务和税务的角度做出相应的安排和调整，财务必然为企业创造直接的财富和价值！

来源：张熙庭--会计之音，作者：钱力，原吉利汽车财务总监。

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