财务人员注意！这8种会计凭证问题千万别犯，不然税局找上门！
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摘要：凭证是记录经济业务、明确经济责任、按一定格式编制的据以登记账簿的书面证明。用来记载经济业务的发生，明确经济责任，作为记账根据的书面证明。本文整理了8种最易遭税务检查的会计凭证问题，及常见的几种填制凭证的技巧，供大家学习参考！八种最易遭税务检查的会计凭证问题1、凭证里的真真假假一看城市里面的小广告就知道这个社会的发票有多乱了，“真发票、假业务”也就成了很多企业避税标配。这样的凭证核查起来确实有很大难... ...
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凭证是记录经济业务、明确经济责任、按一定格式编制的据以登记账簿的书面证明。用来记载经济业务的发生，明确经济责任，作为记账根据的书面证明。本文整理了8种最易遭税务检查的会计凭证问题，及常见的几种填制凭证的技巧，供大家学习参考！
八种最易遭税务检查的会计凭证问题
1、凭证里的真真假假
一看城市里面的小广告就知道这个社会的发票有多乱了，“真发票、假业务”也就成了很多企业避税标配。这样的凭证核查起来确实有很大难度。实践中，以虚假经济业务开具的发票内容，物品采购类多为办公用品、电脑耗材、食品、服装、劳保等。比如好多公司报销出租车票，一大堆出租车发票里面很多都是连号的，让税务局查出来估计谁也不好解释清楚，出租车只为你专属还是造假了，明白人都知道。
2、违规票据，得不偿失
很多企业报销凭证管理很不规范，经常有发票抬头和付款单位不一致的情况，尤其以差旅费和业务招待费的居多。很多公司名称实在难记，很多员工出去吃饭经常把公司名字搞错了。还有一种情况就是公司福利好，给员工报销各种费用，如个人抬头的电话费、加油费等，财务人员收到后稀里糊涂就入账了，但是这些发票税务局是不认可的，肯定是要调增应纳税所得额的，企业所得税抵扣不了，公司里外都受损失。
3、内部单据有异常，难逃法眼
通过内部原始单据一定要求经办人员签名。之前小编接触过一家民营医疗机构，发现公司每月一次性注射器用量很大，但是初次看一下看不出来，但是仔细看看公司出库单就看出来猫腻了，凭证后附的出库单全部是内部单据，但是好多出库单有的有领用人签字，有的空白一张。一问库管真相大白，公司通过耗材套现了。空白出库单肯定没人敢签字。你觉得没有经办人员签字的内部单据税务人员会不质疑吗？
4、错账更正的凭证需规范
账目改来改去无非就两个原因，一是财务人员财务水平太差，账目处理不规范，另一个就是对会计科目进行调整以便浑水摸鱼，干些不合法的勾当。这两类企业的做法，在受到税务稽查时，锻炼好口才去给人家解吧。
5、没有发票的凭证
生活中很多企业总存在这样或那样的理由对外支付了款项而无法取得发票，在目前的税务审计和税务稽查实务中，没有发票的且涉及损益类科目的，都需要调增所得额。如果公司发生取得不了发票的情况，就抓紧想办法吧，要么和上一家好好协商，把票要回来，要么去税务局代开，减少税务检查时的麻烦。
6、自制原始凭证更需规范
某工作人员在审计检查一家石化企业的工资单时碰到了这样的问题：公司的工资管理虽制定了相关内控制度，但是抽查公司自制的工资单发现不是这张手工涂改，就是那张缺少相关申请和审批人签字，就没有一张工资表是符合标准的，外部人就看不懂，必须得询问公司财务人员才可以，经常财务人员都解释不清楚，真要是税务局人员来公司税务稽查了，真害怕公司扛不住。
7、凭证里的财政收据也存风险
一提到财政收据，大家一下子想到肯定是国家机关、行政事业单位开具的，拿这些入账还有问题吗？但是在有些时候也是有税务风险的，如对行政机关、事业单位、军队等收取的租金等经营性应税收入，仅给开具了财政收据。税务人员检查时，肯定也要让你纳税调增，因为你的收据不合规。所以收到财政收据时也要睁大眼睛瞧一瞧。
8、会计凭证的科目与凭证内容要一致
例如有的企业将办公用品计入职工福利费、将业务招待费用计入福利费等，会计凭证的科目与原始凭证的内容不一致，这些不匹配的内容，在税务稽查时成为税务机关发现问题的突破口。
会计凭证按其编制程序和用途的不同，分为原始凭证和记账凭证。8个技巧让凭证填制规范！
1、望闻问切：
望：仔细审查凭证，主要审查票据真实性、合法性、合规性，还有各项要素是否填写齐备、准确。报销程序是否合理，签字是否完备、审批权限是否适当等等。
闻：一般来说部门主管对业务的真实性负责，财务部门无法一一确定业务的真实性，但要将票据所反应的经济业务与自己的所知所闻相印证，如有不符，应仔细询问并核实。这就需要平时多了解公司的生产经营情况，多与其他部门沟通交流。
问：审查凭证时一边审查，一边与报销人聊天，尽量多问。对有疑问的地方要多方询问并相互印证。
切：是指运用逻辑分析和职业判断。审查票据要素(时间、地点、金额、票据号)与业务内容是否相符，对各要素的合理性做出职业判断。例如过路费票据的审查，要仔细审查票据的时间、地点与其路线是否相符，对出租车票的时间与业务发生时间相核对。如果某业务员报销定额票据较多、或出租车票较多，怀疑其有虚报行为，还可将其最近几个月报销的此类票据一一登记在Excel中，按票据号和发生时间排序。是否虚报，立马知晓。
2、全局观：要有全局观，费用报销时就要有预算控制的意识。招待费、广告费等还要时刻关注是否超所得税扣除限额。
3、税务筹划理念：税务筹划本应在业务发生前，但做为补救措施，会计凭证的制单人应该是守门员，业务已经发生，在填制凭证时就应督促相关人员采取措施进行补救，至少要从形式上满足国家税收法律法规的规定，减少税收支出、避免税务处罚。
4、后期服务理念：填制凭证一定要有后期服务的理念，方便后期查账。因而一定要核算规范合理、摘要清晰明了，摘要中时间、人物、单位、事项(甚至数量、单据号)一定要齐备，否则后期查账非常麻烦。
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