固定资产审计大全(财务费用审计,关键词优化)

固定资产审计查核思路及要点：

（一）、购置申请与采购验收

1、调取固定资产采购预算、固定资产购置申请，核实固定资产采购是否根据当年固定资产采购预算进行，并依核决权限审核批准；

2、审计人员应该核实固定资产的采购是否签定采购合同，采购合同是否经由相关部门及流程进行审核批准；

3、调取比价、市场调价、供应商报价资料、采购订单：

（1）审核固定资产采购是否经过三家比价，根据价格及质量择优选择；相关比价信息、调价、报价资料是否保存；

（2）供应商报价资料是否以书面格式予以提供，是否加盖其公司印章；

（3）供应商报价资料中是否有报价日期信息，核实报价日期是否与该物资采购规划相关日期相一致；如果没有日期则存在风险，审计人员应核实报价资料的真实性，以及与该批物资采购的相关性；

（4）查看报价是否为原件，如果不是原件，审计人员应该评估相关风险，并核实原件的存放地点是否合规；

（5）价格审核是否依权限进行审批；比如单价2千以内的，需审计经理审批，总价值超5万的，需高层主管审批；

（6）采购订单中价格、品牌、规格、型号等信息是否与报价资料、购置申请中的信息相一致；

（7）从系统中导出固定资产采购订单明细，核实采购订单是否存在未经采购部门主管人员审核批准即发送供应商采购的情况；

（8）是否存在为规避公司价格审批权限，将一批物资拆分成多批物资进行采购；比如采购200台电脑共计80万元，采购比价询价流程及采购订单需经采购总监审批，而将该需求拆分为5笔40台电脑的订单，每笔订单16万，比价、询价流程及采购订单在20万以内只需采购主管审核即可。

4、调取验收单、入库单：

（1）审核固定资产验收清单的格式是否统一规范；

（2）固定资产的验收是否由两个以上参与部门（资产使用部门、资产管理部门、采购部门等）参与验收并签字确认；

（3）交付的固定资产的规格、品牌等是否与固定资产采购订单信息一致；若存在不一致的情况，采购部门是否及时与供应商联系，办理拒收退货处理，并依此对供应商做相关考评；

（4）存在验收期的固定资产，是否在验收期内及时验收，若未及时验收，是否出具相关说明并经相关部门领导审批；是否存在未在验收期内及时验收，过了验收期发现存质量问题，与供应商产生纠纷，造成损失的情况；

（5）需要安装的固定资产，是否是在安装调试完成后才办理验收；未验收的固定资产是否与财务的在建工程账存数据相一致；

（6）是否存在固定资产未入库或登记入账即发放使用的情况；

（7）验收单、收库单等原始单据是否存在改动的情况，比如验收日期、入库日期、物资型号、验收状况等；

（8）调取大型、重要设备的使用、维护记录，核实是否存在关键专业技术验收人员收受供应商好处，对技术性能、质量参数等存瑕疵或缺陷的资产、货物等隐瞒实际情况而验收通过，以致后续资产设备调试不达标、或实际无法满足使用需求而影响产品质量需求的情况；或者可能存在参与验收的关键技术人员自身能力水平不足、不够专业，而未发现购入的固定资产在技术性能、质量参数等方面存在的瑕疵或缺陷，以致后续资产设备达不到使用的目的。

（9）是否存在采购部门与固定资产使用部门沟通脱节，而导致采购中出现诸多沟通不便及其他问题的情况。比如采购的固定资产存在质量问题，而验收时未被发现，实际使用过程中发现后，使用部门未及时与采购部门联系沟通处理，公司也无相关制度予以规定，导致采购的固定资产得不到有效的售后服务，造成资源浪费，增加公司成本。

（10）对比分析固定资产验收单签字确认时间、入库时间、资产管理部门登记建账时间、财务建账处理时间，审核固定资产入库后资产管理部门是否及时建账登记，并及时将新增资产明细清单提供财务进行账务处理；如新增资产明细未及时提供财务，资产管理部门在4月份将3月购进的资产明细提交财务，财务5月才开始计提折旧，因折旧可以抵税，少计提折旧可能会影响税务，增加费用；

（二）、固定资产管理

1、查询ERP系统中固定资产管理模块：

（1）核实是否存在固定资产验收后，直接交由使用部门，而账上无该固定资产相关信息的情况；

（2）资产使用人、使用部门、存放地点等信息的变动，是否办理相关变更程序，并经相关部门负责人审批；变动后是否及时同步变更账套中的相关信息；

（3）固定资产管理部门账务信息资料与财务账是否一致，资产管理部门与财务部门是否定期核对差异；

2、调取固定资产维修保养费用，核实处于售后维护保养期的固定资产，是否另找第三方进行维修保养，并支付额外的维修保养费用；如果是由销售方维修保养，在维护保养期内的维护保养是否依固定资产采购中约定的条款进行费用支付（可能存在保修期内不用付费的情况）；

3、实地盘点、调取固定资产盘点表、固定资产盘盈亏处理单：

（1）固定资产是否粘贴盘点标签以利用管理及盘点；

（2）固定资产实际盘点查看的编号、使用状态及信息与固定资产管理账、以及财务账是否一致；

（3）固定资产盘点表是否明确具体的资产使用人、存放部门、地点等，并经资产使用人签字确认，以避免资产损失带来的责任纠纷；

（4）盘点表中参与盘点人员的签字是否齐全；

（5）盘盈亏处理是否经由财务填具资产原值、净值、折旧等信息后，按核决权限进行审批；

（6）对比公司前期的固定资产盘点表，核实审计期间是否存在报废、盘亏、损毁的固定资产，若存在，应分析其相关资料及业务流程是否经相关部门领导审批；

（7）结合实地盘点情况，对固定资产的状态进行分析，是否存在应报废处理而未及时报废处理的固定资产，若有应报废而未报废的固定资产则存在虚增资产的风险；若存在闲置的资产，则存在资源未得到有效配置，导致资源浪费的风险；

（8）实地盘点过程中若发现存在固定资产闲置的情况，审计人员应该关注固定资产是否存在闲置的定义标准，如半年以上未使用的资产为闲置资产；闲置资产是否明确具体的管理人员及部门，是否明确闲置资产的维修保养责任等；

（9）公司是否存在存放在异地无监管的固定资产；

4、调取固定资产报废清单、报废处理单、处置相关资料（捐赠、变卖等）：

（1）核实固定资产的报废是否达到正常报废的标准，是否经相关部门、专业部门出具处理意见；比如电脑报废时，是否经资产管理部门、信息设备部门（专业部门）出具处理意见；

（2）固定资产报废后的处置是否由三个以上部门参与；

（3）拆卸处理的固定资产，仍可用的零配件是否由专业部门拆卸后入备品库列账管理，可变卖残体入废品库管理，报废处置是否由相关部门在规定时间内完成；

（4）捐赠固定资产时，是否由相关部门共同审批；

（5）接受捐赠的固定资产，是否由采购部门进行市场询价比价，以此作为评估入账的价值；接受捐赠固定资产是否参照资产验收流程办理相关手续流程并入账保管；

（6）出售固定资产是否需要公开竞标；是否由三个以上部门共同询价比价，并制作询价记录表交由相关部门领导审批；

（7）固定资产出售后是否即时办理相关过户手续并移交资产；财务是否及时进行账务处理；处置费用或收益是否全部报交财务进行账务处理；

5、调取固定资产保险相关资料：

（1）核实重要的、价值较大的、或其他应购买保险的固定资产，是否购买相关保险（财险）以规避风险；比如厂房、机械设备、车辆等；

（2）如果存在固定资产购买保险的情况，审计人员应核实相关财产保险单据是否妥善保存；

（3）针对购买保险的固定资产，是否存在索赔记录，是否有在保险期内发生损失，并办理相关索赔，索赔得款是否按保险合同条款约定执行，是否已正确入账处理。

（4）固定资产办理保险时，是否为公司统筹办理的保险公司，公司相关经办人员是否进行市场价格调查（有无相关比价、询价过程），并经相关领导人员审核批准。

（三）、账务处理

调取系统中固定资产卡片、财务记账凭证、采购合同（包含不限于固定资产购入、维修、折旧、摊销、处置、付款等环节所涉及的会计处理）：

（1）审核固定资产入账价值是否正确，购入时发生的相关费用是否同时依相关法律条款规定计入固定资产价值；资本化、费用化的项目归集是否正确；购买固定资产的运杂费、包装费、安装成本、相关的税费、借款利息应该资本化的相关支出是否计入固定资产成本。

（2）如果是融资租赁的固定资产，应核实其入账价值是否依据购买价款的现值为基础确定，实际支付价款与购买价款现值的差额，是否在信用期间依据实际利率进行摊销；摊销金额满足资本化的，是否计入固定资产成本，不满足资本化的，是否计入财务费用；核实相关金额是否计算错误，相关会计分录是否正确；

（3）财务固定资产卡片建立时，所属分类是否正确；使用寿命、折旧方法选择是否合理；比如如果企业处于利润比较高，所得税费用缴纳比较多的发展阶段，如果固定资产采用双倍余额递减法的折旧方式可以增加当期费用，在一定程序上降低应纳税所得额，为企业节省税务支出，达到合理避税的目的，当然，就还应该根据企业的发展周期及其他因素来综合确定；如果固定资产属于更新换代很快的类型的资产，是否结合其易过时易被淘汰的特征合理选用恰当的折旧方法等。

（4）固定资产的折旧方法是否一致（口径），固定资产的使用寿命、预计净残值、折旧方法是否存在随意变更的情况；如果存在变更时，审计人员应关注其变更的原因是否合理，并且核实相关变更信息是否在对应会计报表上进行了充分的披露。

（5）已经提足折旧仍继续使用的固定资产是否仍在计提折旧；是否对单独计价入账作为固定资产的土地也错误的计提了折旧；是否对更新改造过程中的固定资产也错误的计提了折旧；提前报废的固定资产是否错误的补提了折旧（这些不应该计提折旧）；

（6）进行大修理而停用的固定资产是否计提折旧（依规应计提折旧）；

（7）当月增加的固定资产是否从下月起计提折旧；

（8）固定资产折旧的会计处理是否正确，如生产车间的固定资产折旧应计入制造费用，车间使用固定资产发生的修理费应计入管理费用，销售部门的应计入销售费用，管理部门、未使用的固定资产折旧计入管理费用，出租的固定资产折旧计入其他业务成本，研发无形资产时使用的固定资产折旧计入研发支出，经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出应资本化，作为长期待摊费用进行摊销等；

（9）固定资产是否在年底依实际情况对固定资产的使用寿命、预计净残值、折旧方法进行复核并进行相关调整；

（10）固定资产若发生减值事实，是否计提减值准备；固定资产计提减值准备后，以后期间是否有转回的情况（依规固定资产减值准备一经计提，以后期间不得转回）；

（11）持有待售的固定资产划分是否正确合理，是否按账面价值与公允价值减去处置费用后的净额孰低进行计量，是否在一年内完成处理，持有待售的固定资产是否不计提折旧；

（12）2014年1月1日后购入单价5000元以下的固定资产，应注意其账务处理。如是否一次性计入当期成本费用，不再按月计提折旧；审计人员还应注意，固定资产的入账价值是指直接计入固定资产科目的价值，不包含可以抵扣的增值税。

（13）2016年5月1日以后取得的不动产，且在会计制度上以固定资产核算的，以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程，其增值税进项税额是否为分2年从销项税额中抵扣处理，抵扣的时间是否正确；是否第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%；第一年抵扣的60%是否是在取得扣税凭证的当月予以抵扣；第二年抵扣的40%，是否是在取得扣税凭证的当月起第13个月从销项税额中予以抵扣；

（14）固定资产盘盈亏账务处理是否正确；比如固定资产盘盈，应该作为前期差错处理，按管理权限审核批准，处理前应通过“以前年度损益调整”科目核算，按重置成本对盘盈的固定资产进行价值入账处理；盘亏的固定资产，将其账面价值转入待处理财产损益科目，同时转销其对应的累计折旧、固定资产减值准备，按管理权限审核批准，按可回收的保险赔款或过失人赔偿，借记“其他应收款”，按应计入营业外支出的金额，记入“营业外支出（盘亏损失）”

（15）付款是否依合同执行；是否存在合同要求到货后付一部分款项，资产使用一段时间无质量等问题后再付尾款，而财务在验收后直接将全部款项一并付完的情况（未依合同执行付款）；