认缴制下，注册资金的财税法(财税法服务,关键词优化)

一、认缴制

企业进行工商注册登记，注册资本由原来的实缴制改为认缴制（特殊行业仍执行实缴制）。通俗讲，就是公司营业执照上登记的注册资金在登记时不需要实际投入，股东们自行协商约定实际投资到位时间。

二、账务处理、纳税事项

（1）、账务处理

时间点：认缴制下，企业按照投资款实际到账时间做账记录，对于只是认缴而没有实缴的部分，不需要进行账务处理。

例（1）：A企业年1月5日注册登记，营业执照中注册资金1000万元。7月7日A公司收到股东首期投资款120万，约定占注册资本的12%。

实务操作：1月1日，A公司成立之初，是不需要进行账务处理。7月7日，此时A公司对于收到的120万，需要进行账务处理，会计分录如下：

借：银行存款 120万

贷：实收资本 120万

列（2）：如约定120万只占注册资本的10%，则7月7日，实际到位120万会计分录如下：

借：银行存款 120万

贷：实收资本 100万

资本公积 20万

（2）、印花税的纳税事项

7月7日，120万注册资金到位时，企业需要交纳印花税。

根据财税【】50号文，资金账簿的印花税自年5月1日起，由原来的万分之五减半征收，即万分之二点五。

注意：印花税的计税基数是“实收资本+资本公积”，承接上述A公司例子，无论这120万是全部计入实收资本还是100万计入实收资本、20万计入资本公积，计税基数都是按照“实收资本+资本公积”的120万进行计算交纳印花税，即1,200,000 ×0.00025=300元

（3）、印花税的会计科目

营改增前，印花税在缴纳时，计入“管理费用”中。而营改增后，根据财会【2016】22号文规定，印花税计入“税金及附加”科目，不再计入“管理费用”。

三、认缴制下的认识误区及潜在法律风险

认缴制下，注册资金在企业工商登记时并不要求实际到位，股东们出于宣传企业的需要，认为将注册资金填写的越大越好。这样想法是有一定认识误区、同时也给自己埋下了潜在的法律隐患。

首先，企业的合作伙伴或客户完全可以通过“国家企业信用信息查询系统”查到企业实际投资金额。因此，增大注册资金从而宣传彰显企业实力的效果无法达到，无异于掩耳盗铃。

再者，注册资金金额填写的越大意味着责任越大。当企业对外发生赔付款等事项时，股东承担的偿付责任是营业执照上登记的金额，而不仅仅是实际投入的金额。

承接上述例子，如果A企业对外赔付500万，在没有其他资产的情况下，除到账的120万进行赔付外，对于剩余的380万，A公司也将进行赔付。该金额需要股东将未出资部分补充到位进行偿付。