税收实务｜商业保险：涉税知多少？
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摘要：文章来源：中税网《天下无贼》里的黎叔说过“21世纪什么最贵，人才！”没错，在日益激烈的市场竞争中，人才成为了很多企业竞相争夺的对象，猎头行业也因此火爆起来。为了留住专业人才，不少企业除了提供基本的五险一金外，还给员工购买了商业保险。本期，我们就来聊聊商业保险交税的那些事儿。首先，企业所得税。《企业所得税法实施条例》第三十六条规定，除特殊工种的人身安全险和规定的可以扣除的其他商业险外，企业为投资者或... ...
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文章来源：中税网
《天下无贼》里的黎叔说过“21世纪什么最贵，人才！”没错，在日益激烈的市场竞争中，人才成为了很多企业竞相争夺的对象，猎头行业也因此火爆起来。为了留住专业人才，不少企业除了提供基本的五险一金外，还给员工购买了商业保险。本期，我们就来聊聊商业保险交税的那些事儿。
首先，企业所得税。
《企业所得税法实施条例》第三十六条规定，除特殊工种的人身安全险和规定的可以扣除的其他商业险外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得在企业所得税的税前扣除。
那么，所有的商业保险都不能税前扣除么？根据【总局公告2016年第80号】规定，企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出，准予企业在计算应纳税所得额时扣除。
有人会问，单位给员工购买的补充医疗保险呢？也不能扣除么？这个是有明确规定的。根据财税〔2009〕27号规定，企业按国家规定为本企业全体员工支付的补充养老、补充医疗，不超过职工工资总额5%的部分，是准予税前扣除的。
其次，个人所得税。
根据国税函「2005」318号，对企业为员工支付各项免税之外的保险金，应在企业向保险公司缴付时，并入员工当期的工资收入，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税，税款由企业负责代扣代缴。
那么，商业保险个税方面就不能抵扣了么？根据财税〔〕39号规定，对个人购买符合规定的商业健康保险产品的支出，允许在当年（月）计算应纳税所得额时予以税前扣除，扣除限额为2400元/年（200元/月）。单位统一为员工购买的视同个人购买，参照上述限额扣除。
但，并不是所有的商业健康险都可以享受。根据税务总局公告年第17号第五条规定，只有购买的商业健康险的保单凭证上注明了税优识别码，才可以在个人所得税的税前扣除。然而在实务中，不少保险公司的税优型商业险的产品量占比偏低。
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