“走出去”进程中的税收问题及重要性(税收问题,关键词优化)

“走出去”中涉及许多税收问题，是国际税收中的重要内容国际税收的范畴：对外国居民纳税人在本国境内的所得征税；对本国居民纳税人在境外取得的所得征税（跨境所得和交易活动）。其中，“走出去”会逐渐成为国际税收的主体。

目前教科书的分类：避免双重征税；国际避税与反避税

实务或业务手册分类：引进来（非居民税收）；走出去税收是企业“走出去”进程中不可避免的一个重大问题

宏观层面：越来越重视；做了大量工作；还有大量完善工作

税务机关：任重道远

微观层面：重视不够，问题颇多。

2014年对北京市1000多家“走出去”企业开展抽样问卷调查：亟待加强99%：多数企业“闭着眼睛走出去”。与“走出去”企业相关的税收政策主要有境外所得税收抵免、税收协定待遇及启动相互协商程序等，99%的被调查企业都不能全部了解这些规定。

100%：所有企业都希望得到税务机关帮助。

69%：在选择需要帮助的具体问题时，69%企业选择的是“提供涉外税收资讯”，排在第一位。

中介机构服务：空间巨大。

税收对企业对外投资合作作用的模型分析：理论综述；理论与实证分析

邓宁（Dunning）提出OLI模型（所有者-区域-内化模型）:相比国内投资，国外建厂、生产、销售会面临更多风险，耗费更多成本支出,因此必须获得相应补偿收益.上述补偿收益归结为所有权优势、区位优势、内部化优势。而税收与上述三大因素直接或间接相关。

模型所提供的影响渠道分析已成为运用因素法考察税收对对外直接投资问题的基础方法无法直接量化税收与对外投资二者的关系

新古典投资模型:一国的名义所得税率与资本投资之间呈负向的线性关系。最大的优点在于引入了名义所得税变量，为量化税

收与投资行为二者联系提供了一个基本的分析平台。

一是对外直接投资对税率的敏感度分析法。

二是有效税率分析法。

特朗普的减税改革

新经济地域学说:新古典投资模型的基本假设是资本的边际生产力呈递减趋势，但新经济地域学说（核心-外围模型）发现，现实中存在着商业聚集效应,自我强化的商业集聚效应产生的收益会使资本边际生产力递增，这种相对固定的经济利润提高了企业可承受的税收成本范围，一定程度上导致公司选址行为存在惯性。所以，税率变化对对外直接投资的影响并非像新古典模型中所描述的线性关系，而是非线性的。即一定范围内税收调整对资本流向影响很小；但一旦突破某个临界值，这种影响将非常显著。

税收与对外投资合作的实证分析：理论综述；理论与实证分析

税收指标是税收与对外直接投资实证研究的重要内容

名义所得税税率

有效税率

“向后看”指标，即平均税率（ATR）

“向前看”指标：有效边际税率（EMT）；有效平均税率（EAT）；

国际资本双边有效税率。

货物和劳务税：关税等

实证分析更贴近跨国投资的真实活动

如考虑税收筹划因素对跨国投资的影响，构建税收筹划的跨国有效税率模型

运用多种实证的分析方法，多视角探讨税收与FDI关系

时间序列分析法、横截面分析法、离散选择模型以及面板数据分析法，不同的实证方法下得出的税收与FDI之间的量化关系不尽相同。为了消除由于研究方法的差异造成的结果分歧，DeMooijandEderveen综合现有实证分析，收集427个样本观测量，构建了税收弹性的元分析（Meta-Analysis）模型

从总量分析到投资行业与投资种类的细化研究存在的障碍和难点：数据的可得性与可比性。