税收实务｜汇算清缴多缴税款，怎么避免？如何申请退税？(如何避开所得税,关键词优化)

《中华人民共和国企业所得税法》规定，企业所得税按年计征，分月或分季预缴，企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。并自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。另根据国税发〔2009〕79号文第十一条规定，纳税人在纳税年度内预缴企业所得税税款少于应缴企业所得税税款的，应在汇算清缴期内结清应补缴的企业所得税税款；预缴税款超过应纳税款的，主管税务机关应及时按有关规定办理退税，或者经纳税人同意后抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。

根据以上规定，年终汇算清缴，多缴的企业所得税是可以申请退税的。但实务中，一般申请退税比较麻烦，而且税局一般会建议直接留抵下期。所以，一般金额不大的情况下，很多企业都不想申请退税。

既然退税困难，那么如何才能避免多交所得税呢？季度预缴时虚报亏损可以么？人为的调减季度利润可以么？

答案肯定是no no no!虽然这样做，少预缴税款的目的是达到了，但是不合规、不合法。因为企业所得税季报是不能随便申报的，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第一百二十八条规定，企业分月或者分季预缴企业所得税时，应当按照月度或者季度的实际利润额预缴；按照月度或者季度的实际利润额预缴有困难的，可以按照上一纳税年度应纳税所得额的月度或者季度平均额预缴，或者按照经税务机关认可的其他方法预缴。此外，税局金三系统上线后，一旦财务报表数据和企税季报数据不一致，系统就会提示风险，如果没有合理解释，不仅要补缴税款，还要加收少预缴税款的滞纳金。

显然上述方法不可取，偷鸡不成反蚀把米——得不偿失。那么企业该怎么办呢？

别忘了，国税总局还出台了好多税收优惠政策呢！企业如果能够合理利用相关税收优惠，则会大大地降低企业税收负担。下面我们通过几个日常会计处理中经常遇到的问题，来说明一下如何做到企税季报时，尽量少预缴税款：

一、企业当年实际发生费用，未能及时取得该费用的有效凭证，企税季报时，是否可以税前扣除？

根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》(国家税务总局公告2011年第34号)规定：企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算;但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。所以，即使在季报时未取得相关成本费用的合法凭证，税局也是允许您先扣除这部分支出，然后再预缴企税的。

二、小型微利企业，在企税季报时，是否享受所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税？

小型微利企业的税收优惠，季度预缴时，也是可以享受的。具体可以参考：关于《国家税务总局关于贯彻落实扩大小型微利企业所得税优惠政策范围有关征管问题的公告》的解读：上一纳税年度为不符合小型微利企业条件的企业，或是本年度新成立的企业，预计本年度符合条件的，预缴时累计实际利润额或应纳税所得额不超过50万元的，可以享受减半征税政策。“预计本年度符合条件”是指，企业上一年度其“从业人数”和“资产总额”已经符合小型微利企业规定条件，但应纳税所得额不符合条件，本年度预缴时，如果上述两个条件没有发生实质性变化，预缴时累计实际利润额或应纳税所得额不超过50万元的，可以预先享受减半征税政策。

三、企业季度预缴所得税时，是否可以弥补以前年度亏损？

根据《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(2015年版)等报表〉的公告》(国家税务总局公告2015年第31号)填报说明规定：五、(一)7.第8行“弥补以前年度亏损”：填报按照税收规定可在企业所得税前弥补的以前年度尚未弥补的亏损额。所以企税季报申报预缴时，也是可以先弥补以前年度亏损，而后再预缴税款。

四、还有哪些常见的税收优惠，是在企税季报预缴时就可以享受呢？

企税季度预缴时，即可享受所得税优惠政策的还比较多。除了上述三条外，比较常见的有：

1、国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税。

2、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税。

3、内地居民企业连续持有H股满12个月取得的股息红利所得免征企业所得税。

4、国债利息收入免征企业所得税。

5、取得地方政府债券利息收入免征企业所得税。

这里，我们只是列出一般企业比较常见的一些税收优惠，还有一些特殊企业，比如符合条件的非营利组织取得的收入、综合利用资源生产产品取得的收入、金融保险机构等取得的涉农贷款利息收入等等，这些也都是有相应税收优惠的。咱们企业相关财务人员可以根据企业自身的实际情况，具体情况具体分析，合理利用这些税收优惠政策，合理避税。

当然，说了这么多预防措施，最终有的企业还是会遇到申请退税的问题。比如，企业本应享受上述季报就可以享受的税收优惠，因为财务人员对相关政策不了解，而没有享受到，导致多缴企业所得税；又如财务人员一个不小心，把账做错了，导致多缴企业所得税；再如，企业的经营情况超级不稳定，前半年盈利，后半年严重亏损，导致多缴企业所得税等等。如果多缴的金额比较大，无疑增加了企业的资金占用成本，也会影响企业的日常运营。所以，该申请退税时，企业还是需要拿出勇气，正常按照税法规定，向税局提出申请。以下附上广州地区的申请流程，可以参考一下：

一、办理时限

1、纳税人办理时限

纳税人自结算缴纳税款之日起3年内。

2、税务机关办理时限

2.1税务机关发现纳税人多缴税款的，应当立即核实应退税额、账户等相关情况，通知纳税人或扣缴义务人提交退税申请，自接到纳税人或扣缴义务人退税申请之日起10日内办理退库手续。

2.2纳税人发现多缴税款要求退还的，税务机关自接到纳税人或扣缴义务人退税申请之日起30日内查实并办理退库手续。

二、资料报送

1、《退（抵）税申请表》原件一式三份。

2、纳税人、扣缴义务人原完税（缴款）凭证原件及复印件各一份，原件核对后会退还企业。

3、由于特殊情况不能退至纳税人、扣缴义务人原缴款账户的纳税人或扣缴义务人还需提供：不能退至原缴款账户的书面说明，相关证明资料，和指定接受退税的其他账户及接受退税单位（人）名称的资料。

【亿企赢提示：原创内容，欢迎转载；转载时请注明来源。】