增值税纳税地点、纳税期限、纳税义务发生时间(申报纳税时间,关键词优化)

纳税地点：(1)固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。

(2)非固定业户应当向应税行为发生地主管税务机关申报纳税;未申报纳税的，由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款。

(3)进口货物，应当向报关地海关申报纳税。

(4)其他个人提供建筑服务，销售或者租赁不动产，转让自然资源使用权，应向建筑服务发生地、不动产所在地、自然资源所在地主管税务机关申报纳税。

增值税的纳税期限：(1)增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社，以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。

(2)纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税。

(3)以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。

(4)纳税人进口货物，应当自海关填发进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。

征收机关营业税改征的增值税，由国家税务局负责征收。纳税人销售取得的不动产和其他个人出租不动产的增值税，国家税务局暂委托地方税务局代为征收。(年新增)

增值税专用发票的基本联次及用途：①发票联，作为购买方核算采购成本和增值税进项税额的记账凭证;

②抵扣联，作为购买方报送主管税务机关认证和留存备查的扣税凭证;

③记账联，作为销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证。

增值税一般纳税人有下列情形之一的，不得领购开具专用发票：①会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的。

②有《税收征管法》规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的③有违反发票管理规定情形的，经税务机关责令限期改正而仍未改正的。

(3)不得开具增值税专用发票的情形①商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不含劳保用品)、化妆品等消费品;

②销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产适用免税规定的(法律、法规及国家税务总局另有规定的除外);

③向消费者个人销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产;

④小规模纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产(需要开具专用发票的，可向主管税务机关申请代开)，另有规定除外。

纳税义务发生时间：1.采取直接收款方式销售货物，无论货物是否发生，均为收到销售款或者取得索取销售款凭证的当天；

2.采取托收承担和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办委托收手续的当天；

3.采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；

4.采取预收货款方式销售货物，为货物发出当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款的日期当天；

5.委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天；

6.采取预收款方式提供租赁服务，为收到预收款的当天；

7.从事金融商品转让，为金融商品所有权转移的当天；

8.视同销售货物，为货物移送的当天

9.视同销售服务、无形资产或者不动产，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天；

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