盘点！2018最新企业所得税、个人所得税税收优惠政策！(西藏税务申报,关键词优化)

年以来，国家出台了一系列税收优惠政策，如果企业财务能够积极利用好税收优惠政策，帮助低公司的纳税负担，减少纳税支出，那将是一大功劳，也许就能升职加薪！

谷川税务顾问整理了企业所得税、个人所得税两大税种，年最新税收优惠，如下：

一、企业所得税

1、问：企业发生的公益性捐赠支出，超过规定的限额部分是否可以结转以后年度扣除？

答：《财政部 税务总局关于公益性捐赠支出企业所得税税前结转扣除有关政策的通知》（财税〔〕15号）第一条规定，企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于慈善活动、公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除

2、问：集成电路生产企业有什么新的企业所得税优惠？

答：根据《财政部 税务总局 国家发展改革委 工业和信息化部关于集成电路生产企业有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔〕27号）第一条和第二条规定：

（1）年1月1日后投资新设的集成电路线宽小于130纳米，且经营期在10年以上的集成电路生产企业或项目，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止；

（2）年1月1日后投资新设的集成电路线宽小于65纳米或投资额超过150亿元，且经营期在15年以上的集成电路生产企业或项目，第一年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。

3、问：职工教育经费的税前扣除比例是否进行了调整？

答：根据《财政部 税务总局关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》（财税〔〕51号）的规定，自年1月1日起，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

4、问：企业固定资产投资支出一次性税前扣除的限额是否进行了调整？

答：根据《财政部 税务总局关于设备 器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税〔〕54号）规定，企业在年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过500万元的，仍按企业所得税法实施条例、《财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2014〕75号）、《财政部 国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2015〕106号）等相关规定执行。

设备、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定资产。

5、问：创业投资企业投资于种子期、初创期科技型企业有什么企业所得税优惠？

答：根据《财政部 税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知》（财税〔〕55号）第一条规定：

（1）公司制创业投资企业采取股权投资方式直接投资于种子期、初创期科技型企业满2年（24个月，下同）的，可以按照投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该公司制创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣；

（2）有限合伙制创业投资企业采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满2年的，法人合伙人可以按照对初创科技型企业投资额的70%抵扣法人合伙人从合伙创投企业分得的所得；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。

6、问：企业资产损失税前扣除需要报送什么资料？

答：根据《国家税务总局关于企业所得税资产损失资料留存备查有关事项的公告》（年第15号）规定，自年度汇算清缴起，企业向税务机关申报扣除资产损失，仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，不再报送资产损失相关资料。相关资料由企业留存备查。

7、问：企业享受企业所得税优惠政策的程序是怎样的？

答：根据《国家税务总局关于发布修订后的〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》（年第23号）第四条规定，企业享受优惠事项采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。企业应当根据经营情况以及相关税收规定自行判断是否符合优惠事项规定的条件，符合条件的可以按照《企业所得税优惠事项管理目录（年版）》列示的时间自行计算减免税额，并通过填报企业所得税纳税申报表享受税收优惠。同时，按照本办法的规定归集和留存相关资料备查。

二、个人所得税

1、问：个人投资者投资于种子期、初创期科技型企业有什么个人所得税优惠？

答：根据《财政部 税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知》（财税〔〕55号）第一条规定：

（1）有限合伙制创业投资企业采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满2年的，个人合伙人可以按照对初创科技型企业投资额的70%抵扣个人合伙人从合伙创投企业分得的经营所得；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣；

（2）天使投资个人采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满2年的，可以按照投资额的70%抵扣转让该初创科技型企业股权取得的应纳税所得额；当期不足抵扣的，可以在以后取得转让该初创科技型企业股权的应纳税所得额时结转抵扣。

天使投资个人投资多个初创科技型企业的，对其中办理注销清算的初创科技型企业，天使投资个人对其投资额的70%尚未抵扣完的，可自注销清算之日起36个月内抵扣天使投资个人转让其他初创科技型企业股权取得的应纳税所得额。

2、问：初创科技型企业的发起人的亲属作为天使投资个人，采取股权投资方式直接投资于该初创科技型企业，能否享受天使投资个人税收优惠政策？

答：符合税收优惠政策的天使投资个人，应同时符合以下条件：

（1）不属于被投资初创科技型企业的发起人、雇员或其亲属（包括配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹，下同），且与被投资初创科技型企业不存在劳务派遣等关系；

（2）投资后2年内，本人及其亲属持有被投资初创科技型企业股权比例合计应低于50%。

因此，不能享受天使投资个人税收优惠政策。

在积极争取以上政策的同时，还应关注地方性税收优惠，各地为了发展区域经济，对企业所得税、个人所得税以及增值税三大税种，都有好的奖励扶持，像天津园区，一般能给到70%-80%的奖励返还，并且园区政策稳定，准入门槛不算太高，当然像江西、西藏、上海等地也有比较好的税收优惠