会计实务｜三种社保扣缴方式，账务该如何处理？
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摘要：年3月21日，中共中央印发的《深化党和国家机构改革方案》第四十六项提出：为提高社会保险资金征管效率，将基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费等各项社会保险费交由税务部门统一征收,并从2023年1月1日开始执行。社会保险费交由税务部门统一征收，势必加大征管力度。在此背景下，社会保险费会计账务处理也应更加重视。接下来，我们就一起来看看社保相关的会计处理。一、单位、个人按规定各自承担社保，该如何进行... ...
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年3月21日，中共中央印发的《深化党和国家机构改革方案》第四十六项提出：为提高社会保险资金征管效率，将基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费等各项社会保险费交由税务部门统一征收,并从2023年1月1日开始执行。
社会保险费交由税务部门统一征收，势必加大征管力度。在此背景下，社会保险费会计账务处理也应更加重视。接下来，我们就一起来看看社保相关的会计处理。
一、单位、个人按规定各自承担社保，该如何进行账务处理？
这是最常见的情形，也是最规范的处理办法。企业和个人依据当地缴费比例来缴纳社保。
在计提时：
借：管理费用、生产成本等
贷：应付职工薪酬——工资
应付职工薪酬——养老、医疗、公积金等（单位承担部分）
发放工资时：
借：应付职工薪酬——工资
贷：其他应付款——养老、医疗、公积金等（个人承担部分）
应交税费——应交个人所得税
银行存款
交纳社保和公积金时：
借：其他应付款——养老、医疗、公积金等（个人承担部分）
应付职工薪酬——养老、医疗、公积金等（单位承担部分）
贷：银行存款
代扣代缴个人所得税时：
借：应交税费——应交个人所得税
贷：银行存款
二、社保全部由公司承担如何处理？
如果个人应缴部分的社保、公积金费用全部由单位缴纳，应由个人承担的部分要与当月工资薪金一起合并计算缴纳个人所得税。同时，单位支付了应该由个人承担的社保，该部分费用不能进行企业所得税税前扣除。
计提时：
借：管理费用、生产成本等
贷：应付职工薪酬——工资
应付职工薪酬——养老、医疗等（单位承担部分）
借：营业外支出
贷：其他应付款——养老、医疗等（本应由个人承担部分）
发放工资时：
借：应付职工薪酬——工资
贷：应交税费——应交个人所得税（含本应由个人承担的社保部分）
银行存款
交纳社保和公积金时：
借：其他应付款——养老、医疗等（本应由个人承担部分）
应付职工薪酬——养老、医疗等（单位承担部分）
贷：银行存款
三、社保由员工全部承担如何处理？
社保全部由员工承担主要有两种情况：①企业帮员工申报了社保，但是将费用全部从员工工资中扣除；②企业没有帮员工社保申报，员工以个人名义向社保部门缴纳社保。无论是哪一种做法，都是不合规的。员工与企业存在实际雇佣关系，企业有义务为员工缴纳社保。当然，如果员工已经达到法定退休年龄，累计缴费年限也符合国家规定，则企业不需要再为员工缴纳社保。根据《社会保险法》的相关规定，用人单位无故不缴纳社会保险费的，由劳动行政部门责令其限期缴纳，逾期不缴的，可以加收滞纳金。
明年起社保将全面交由税务部门统一征收,可以预见到，今后社保管理会越来越严格！因此，企业不要为了省小钱，而选择这种具有税收风险的处理办法。
通过上面的学习，相信大家对社保处理一定有了更清晰的认识。税收征管越来越严，我们可要越学越精才行。
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