小微企业享受增值税减免该怎样核算
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摘要:小微企业享受增值税减免该怎样核算作者:孔莉孔莉:中国十大财会实战派专家,管理学博士。中财讯财税研究院“会计准则应用”专家组组长。工商大学会计学院专职教师,长期从事企业财务、税务人员的会计培训,主要采取启发式、案例教学法等教学方法进行教学,取得较好的教学效果,同时在税务会计方面有很强的科研能力。本期提示:小微企业增值税减免的条件是什么?小微企业增值税减免如何核算?法规政策:根据国家税务总局2016年... ...
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(为您整理了一些要点),点击可以直达。小微企业享受增值税减免该怎样核算
作者:孔莉
孔莉:中国十大财会实战派专家,管理学博士。中财讯财税研究院“会计准则应用”专家组组长。工商大学会计学院专职教师,长期从事企业财务、税务人员的会计培训,主要采取启发式、案例教学法等教学方法进行教学,取得较好的教学效果,同时在税务会计方面有很强的科研能力。
本期提示:小微企业增值税减免的条件是什么?小微企业增值税减免如何核算?
法规政策:
根据国家税务总局2016年23号公告规定,增值税小规模纳税人应分别核算销售货物,提供加工、修理修配劳务的销售额和销售服务、无形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物,提供加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元(按季纳税9万元),销售服务、无形资产月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的,自2016年5月1日起至年12月31日,可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。
根据财税年76号规定,为支持小微企业发展,自年1月1日至2020年12月31日,继续对月销售额2万元(含本数)至3万元的增值税小规模纳税人,免征增值税。工资加计扣除等税收优惠否会扩大或形成企业亏损?
根据财会2016年22号(财政部关于印发<增值税会计处理规定>的通知)的规定,小微企业在取得销售收入时,应当按照税法的规定计算应交增值税,并确认为应交税费,在达到增值税制度规定的免征增值税条件时,将有关应交增值税转入当期损益。
根据上述规定,大家要注意以下3点:
(1)增值税减免是针对月销售额不超过3万元(含3万元)或季销售额不超过9万元(含9万元)的小规模纳税人。
(2)享受增值税减免的小微企业在取得销售收入时,应当按照税法的规定计算应交增值税,并确认为应交税费。即小微企业在销售收入发生时,无论是否开具发票,应正常确认收入与应交增值税。
(3)在达到增值税制度规定的免征增值税条件时,将有关应交增值税转入当期损益是指月销售额未达到3万元(含3万元)或季销售额未达到9万元(含9万元)时,再将原确认过的应交增值税转入“其他收益”。(财会年15号)规避风险:视同销售业务的收入确认与比较
案例说明:年第一季度,A小规模纳税人企业销售产品,当季度取得销售收入6万元(不含税),其中:1月3万元、2月2万元,3月1万元。
案例分析:
A企业会计处理如下:
1. 小规模纳税人平时核算产品销售收入并计提相应增值税时:
借:银行存款 6.18
贷:主营业务收入 6
应交税费——应交增值税 0.18
2. 符合达到增值税制度规定的免征增值税条件时:
借:应交税费——应交增值税 0.18
贷:其他收益 0.18
【特别提示】根据财会年15号政府补助会计准则的修订,小规模纳税人免征的增值税由原记入“营业外收入”改为记入“其他收益”这个新增的损益类科目。会计核算净亏损额能不能结转后年度弥补?
本期小结:小微企业减免增值税的核算规定发生重大变化,小微企业在取得销售收入时,应当按照税法的规定计算应交增值税,并确认为“应交税费”;在达到增值税制度规定的免征增值税条件时,再将有关应交增值税转入“其他收益”,不能再计入“营业外收入”科目。
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