每日答疑：公司注册地址发生变更税务上如何登记？(税务关系变更,关键词优化)

每周一~周五，精选大家比较关注的5~8个财税类热门问题，并附上详细回答，供各位参考、借鉴。

我司注册地址发生变更，请问要到国税局做变更吗，需要带什么资料？

答：1.如果涉及跨区迁移，向原主管税务机关提出办理税务登记迁出。所需材料有：（1）A01013《注销税务登记申请审批表》纸质2份；（2）《发票领用簿》及未验旧、未使用发票原件；（3）住所、经营地点变动的相关证明资料复印件（已变更的税务登记证副本）；（4）经办人身份证明原件。

2.如果未涉及跨区迁移，但生产经营地发生变更，可以申请“一照一码户”信息变更。所需材料有：（1）经办人身份证明原件；（2）变更信息的有关资料或证明材料复印件，1份。

企业库存被盗，法院已判决偷盗者赔偿，但剩余的赔偿款无法收到，这块的存库是否要进行进项税额转出，然后账务处理后所得税清算的时候要带什么资料去国税进行备案？

答： 1.根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》 （财税〔2016〕36号）附件1的规定：“第二十七条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：……（二）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务…… 第二十八条…… 非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。”因此，如果是管理不善造成货物被盗，则属于非正常损失，需要做进项转出。

2.根据《财政部　国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕60号）第一条的规定：“企业清算的所得税处理，是指企业在不再持续经营，发生结束自身业务、处置资产、偿还债务以及向所有者分配剩余财产等经济行为时，对清算所得、清算所得税、股息分配等事项的处理。”

建议您进一步明确所述“所得税清算”是指不再持续经营进行清算处理还是进行企业所得税汇算清缴，以便提供更准确的答复。

研发样品收入是冲减研发支出还是确认收入？

答：根据《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总局公告年第40号）第七条第（二）款的规定，企业取得研发过程中形成的下脚料、残次品、中间试制品等特殊收入，在计算确认收入当年的加计扣除研发费用时，应从已归集研发费用中扣减该特殊收入，不足扣减的，加计扣除研发费用按零计算。

收到一张增值税普通发票，名称是*其他食品*餐饮，这个发票名称开具是对的吗

答： 根据《国家税务总局关于增值税发票管理若干事项的公告》（国家税务总局公告年第45号）第一条的规定：“自年1月1日起，纳税人通过增值税发票管理新系统开具增值税发票(包括：增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票)时，商品和服务税收分类编码对应的简称会自动显示并打印在发票票面“货物或应税劳务、服务名称”或“项目”栏次中。包含简称的《商品和服务税收分类编码表》见附件。”

发票项目名称的填写及商品和服务税收编码的选择，都是以实际销售内容为依据。建议您结合实际交易内容进行判断，如实际接受的是餐饮服务，商品和服务税收编码也应为“餐饮服务”。

我司是外资企业，请问年度企业所得税汇算清缴，企业所得税申报表是否提交给管理员？是否附审计报告？

答：企业所得税年度申报表可以通过网上申报或柜台申报的方式进行申报，对审计报告未作要求。

我单位年12月出口货物一单，因交接问题。年3月业务人员才将报关单给财务，财务在3月开具出口发票。采购进项发票也于3月企业，请问.12报关出口，.03才开出口销售发票，这种情况会影响退税吗？

答：一、如果你司是生产型企业：根据《国家税务总局关于发布<出口货物劳务增值税和消费税管理办法>的公告》（国家税务总局公告2012年第24号）第四条相关规定，企业当月出口的货物须在次月的增值税纳税申报期内，向主管税务机关办理增值税纳税申报、免抵退税相关申报及消费税免税申报。企业应在货物报关出口之日（以出口货物报关单〈出口退税专用〉上的出口日期为准，下同）次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内收齐有关凭证，向主管税务机关申报办理出口货物增值税免抵退税及消费税退税。逾期的，企业不得申报免抵退税。申报资料所提供的原始凭证中有需要提供出口发票等。

二、如果你司是外贸型企业： 根据《国家税务总局关于<出口货物劳务增值税和消费税管理办法>有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第12号）第二条第（七）项相关规定，出口企业或其他单位出口并按会计规定做销售的货物，须在做销售的次月进行增值税纳税申报。另外根据《国家税务总局关于发布〈出口货物劳务增值税和消费税管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2012年第24号）第五条相关规定，企业应将适用退（免）税政策的出口货物销售额填报在增值税纳税申报表的‘免税货物销售额’栏。企业应在货物报关出口之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内，收齐有关凭证，向主管税务机关办理出口货物增值税、消费税免退税申报。经主管税务机关批准的，企业在增值税纳税申报期以外的其他时间也可办理免退税申报。逾期的，企业不得申报免退税。申报资料所提供的原始凭证中有需要提供出口货物报关单、增值税专用发票（抵扣联）、出口退税进货分批申报单、海关进口增值税专用缴款书等。

三、根据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》（国家税务总局令第25号）第二十六条的规定：“填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票。”

因此，关于增值税纳税申报与退（免）税申报时限以及所需原始凭证，请您关注，以免影响退税。关于出口发票的开具时限，根据发票管理办法的一般性规定，发票应在发生经营业务确认营业收入时开具。

年3月6日-3月31日 等你来撩