一般纳税人合理避税方法(合理避税增值税,关键词优化)

一般纳税人合理避税

由于一般纳税人和小规模纳税人税款计算是不同的，而且在这两种计算方法中也许有一种对纳税人来说特别有利，于是就有可能将一般纳税人故意降格为小规模纳税人，或者有条件成为一般纳税人的故意不作一般纳税人认定以便于避税。

当然也有可能本不符合一般纳税人条件的企业通过各种方式以便被认定为一般纳税人，从而达到少纳税款的经济目的。对于一般纳税人和小规模纳税人的身份选择，既要作可能性分析也要做可行性分析。有关增值税法规对一般纳税人和小规模纳税人的划分，采取了经营规模大小的标准与会计核算健全与否的标准。

有关增值税法规还对某些特定货物允许一般纳税人既可以按照一般纳税人的规定计算缴纳增值税，也可以采取简易征收办法，即不计算进项税额，直接按照不含税销售额乘以征收率计算缴纳增值税，按简易办法征收增值税的征收率为2%、3%、4%或6%。实质上等同于小规模纳税人。

纳税人的身份选择标准一般纳税人和小规模纳税人税额计算中，销售额的确定相一致，进口货物应纳税额相一致。但小规模纳税人销售货物不得使用增值税专用发票，购买货物不能收取增值税专用发票，而一般纳税人无以上限制；小规模纳税人不能享受税款抵扣权，一般纳税人享有税款抵扣权；小规模纳税人按征收率3%计算税额，应纳税额=销售收入×征收税率3%。而一般纳税人按规定税率计算税额。这样就使小规模纳税人和一般纳税人之间的相互转换有了避税的意义。

我国也采用国际上普遍采用的税款抵扣的办法。即根据销售商品或劳务的销售额，按规定的税率计算出销售税额，然后扣除取得该商品或劳务时所支付的增值税款，也就是进项税额，其差额就是增值部分应交的税额，这种计算方法体现了按增值因素计税的原则。案例解析宏远批发公司，年应纳增值税销售额150万元，会计核算制度也比较健全，符合作为一般纳税人的条件，适用17%的增值税率，但该企业准予从销项税额中抵扣的进项税额较少，只占销项税额的10%。

在这种情况下，企业应纳增值税额为22.95万元（150×17%-150×17% ×10%）。如果将该企业分设两个批发企业，各自作为独立核算单位，那么，一分为二后的两个单位年应税销售额分别为80万元和70万元，就符合小规模纳税人的条件，可适用3%的征收率。在这种情况下，只要分别缴增值税2.4万元（80×3%）和2.1万元（70×3%）。显然，划小核算单位后，作为小规模纳税人，可较一般纳税人减轻税负18.45万元。

一、了解常见的增值税优惠政策国家往往会制定一些纳税优惠政策。目前，我国的资源综合利用增值税优惠政策主要包括直接免税、税务部门即征即退、财政部门先征后退等方式。许多企业并非开始就具备享受优惠政策的条件，这就需要企业为自身创造条件来达到利用优惠政策合理避税。

直接免税是指对某些货物或劳务直接免征增值税。税务部门即征即退是指由税务部门先足额征收增值税，再将已征的全部或部分增值税税款由税务部门定期退还给纳税人。财政部门先征后退是指由税务部门先足额征收增值税，再由财政部门将已征税款全部或部分退还给纳税人。纳税人可以开具增值税专用发票，并照常计算销项税额、进项税额和应纳税额。

二、增值税优惠政策的避税妙招增值税优惠政策的避税方式：

1．最好主营免税项目，不能主营也要兼营，充分享受免税优惠政策。尽量与政策优惠项目靠拢，比如软件产品，对增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%的法定税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。

又如利用工业生产过程中产生的余热、余压生的电力或势力（发电或热原料100%利用所述资源），实行增值税即征即退100%的政策。如果经营涉农产品，国家还有很多支农优惠政策。

2．安置残疾人。安置残疾人就业的单位（包括福利企业、盲人按摩机构、工疗机构和其他单位），同时符合以下条件并经过有关部门依法认定为福利企业后，均可申请享受财税规定的税收优惠政策：①依法与安置的每位残疾人签订了一年以上（含一年）的劳动合同或服务协议，并且安置的每位残疾人在单位实际上岗工作；②月平均实际安置的残疾人占单位在职职工总数的比例应高于25%（含25%），并且实际安置的残疾人人数多于10人（含10人）。

对安置残疾人的单位，实行由税务机关按单位实际安置残疾人的人数，限额即征即退的办法。实际安置的每位残疾人每年可退还的增值税的具体限额，由县级以上税务机关根据单位所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的6倍确定，但最高不得超过每人每年3.5万元。

该项税收惠政策适用于生产销售货物或提供加工、修理修配劳务取得的收入占增值税业务收入和营业税收入之和达到50%的单位。安置残疾人单位既符合残疾人就业增值税优惠政策条件，又符合其他增值税优惠政策条件的，可选择享受最多增值税优惠政策，但年度申请退还增值税总额不得超过本年度内应纳增值税总额。