利用营业额核算的避税技巧(税务筹划网,关键词优化)

一、了解营业税的营业额概念

纳税人的营业额是纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。

二、利用营业税的营业额避税技巧

对纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的价格明显偏低而无正当理由的按纳税人当月提供的同类应税劳务或者销售的同类不动产的平均价格核定。按纳税人最近时期提供的同类应税劳务或者销售同类不动产的平均价格核定。

纳税人发生应税行为，如果将价款与折扣额在同一张发票上注明的，以折扣后的价款为营业额；如果将折扣额另开发票的，不论其在财务上如何处理，均不得从营业额中扣除。电信单位销售的各种有价电话卡，由于其计费系统只能按有价电话卡在面值出账并按有价电话卡面值确认收入，不能直接在销售发票上注明折扣折让额，以按面值确认的收入减去当期财务会计上体现的销售折扣折让后的余额为营业额。

纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。装饰劳务营业额为工程实际收取的价款和价外费用。纳税人提供建筑业劳务的同时销售自产货物的，应分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额。纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额。

纳税人的营业额计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的，应当退还已缴纳营业税税款或者从纳税人以后的应缴纳营业税税额中减除。单位和个人提供营业税应税劳务、转让无形资产和销售不动产时，因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入，应并入营业额中征收营业税。单位和个人因财务会计核算办法改变将已缴纳过营业税的预收性质的价款逐期转为营业收入时，允许从营业额中减除。

交通运输业的营业额为纳税人使用运输工具或人力、畜力将货物或旅客送达目的地，使其空间位置得到转移取得的全部价款和价外费用。包括陆路运输收入、水路运输收入、航空运输收入、管道运输收入、装卸搬运收入及与运营业务有关的各项劳务收入。货物运输业自开票纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位或个人的运输费用后的余额为营业额。

案例解析

圣华展览公司为外地某公司举办各种展览会。2013年3月份在某市某展览馆成功举办一期出口产品展览会，吸引了300家客商参展，取得营业收入900万元，展览公司收入后，应还展览馆租金450万元。展览公司的收入，属中介服务，按服务业计征营业税。

其应纳营业税税额是：应纳税额=900×5%=45（万元），如果展览公司举办展览时，让客户分别缴费，展览公司按450万元给客户开票，展览馆按450万元给客户开票。分解后，展览公司应纳的营业税税额为：应纳税额=450×5%=22.5（万元），通过纳税筹划，展览公司少交了营业税22.5万元，并且不会因此而增加其客户和展览馆的税收负担。