注销时的企业清算所得税
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摘要：大山机电有限公司经营了10年，公司的会计是兼职，老板娘是出纳。从2016年开始生意越来越差，年老板娘就把会计辞退了，每个月自己去做零申报，希望生意好起来，再把会计请回来。但是事与愿违，一单生意都没有，无奈申请注销。税务局通知查账，核实企业是否足额缴纳税款，有没有违章信息。这些都是正常流程，老板娘把账簿、凭证、报表等资料提供给税务机关，没想到几天后税务局通知补缴清算所得税12万元。“我们17年根本就... ...
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大山机电有限公司经营了10年，公司的会计是兼职，老板娘是出纳。从2016年开始生意越来越差，年老板娘就把会计辞退了，每个月自己去做零申报，希望生意好起来，再把会计请回来。但是事与愿违，一单生意都没有，无奈申请注销。税务局通知查账，核实企业是否足额缴纳税款，有没有违章信息。这些都是正常流程，老板娘把账簿、凭证、报表等资料提供给税务机关，没想到几天后税务局通知补缴清算所得税12万元。
“我们17年根本就没有经营，哪来的所得税？”老板娘愤愤不平，税务局怎么这样，还让人活不活了！
“年企业确实没有收入，经营10多年，累计未分配利润是亏损。”听完王科长一席话，老板娘暗自庆幸“幸好我来找税务局的科长了，不然就要交冤枉税了”
“但是企业的资产负债表中还有大量的应付账款未支付，这些没有支付出去的货款要做为企业的清算所得，缴纳企业所得税。”王科长继续说。
”我们的税款都交清了，不可能还有税款。”每年所得税汇算查账都缴清了，这个老板娘心里非常清楚。
“企业注销的时候，要计算【清算所得税】。要把资产负债表上的所有项目变现，扣除投资成本、相关税费以后的余额要缴纳企业所得税。”王科长看老板娘业务不熟悉，尽量用简单的语言来解释。“报表上还不出去的债务就是企业的所得。存货、固定资产等等是企业经营的实物所得，在清算日按市价要折算成现金计算所得。收不回来的债权是企业的清算亏损。”
“这个清算业务太复杂，要让会计来办理。”老板娘果断决定。
政策依据《企业所得税法实施条例》：
清算所得=企业的全部资产可变现价值或交易价格－资产的计税基础－清算费用－相关税费＋债务清偿损益－弥补以前年度亏损。
其中债务清偿损益=债务的计税基础－债务的实际偿还金额。
公式中的相关税费为企业在清算过程中发生的相关税费，不包含企业以前年度欠税。
清算所得一律适用25%的企业所得税税率。
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