股权激励常见税务问题
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摘要：股权激励常见税务问题我们上述文章中对股权激励的优势做了详细的介绍，对员工实施股权激励，是很多企业为了扩大经营，调动员工积极性都会使用的法宝。但是，这其中涉及了哪些重要的税务问题？如个人所得税是否纳税，适用税目，何时纳税，所得计算等问题。主管部门为缓解纳税人没有现金纳税的问题，早就给予分期递延纳税的优惠。但是分期递延纳税，只是缓解问题，没有彻底解决问题。自2016年9月1日执行的《关于完善股权激励和... ...
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股权激励
常见税务问题
我们上述文章中对股权激励的优势做了详细的介绍，对员工实施股权激励，是很多企业为了扩大经营，调动员工积极性都会使用的法宝。但是，这其中涉及了哪些重要的税务问题？如个人所得税是否纳税，适用税目，何时纳税，所得计算等问题。
主管部门为缓解纳税人没有现金纳税的问题，早就给予分期递延纳税的优惠。但是分期递延纳税，只是缓解问题，没有彻底解决问题。自2016年9月1日执行的《关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》（财税[2016]101号，以下简称101号文）规定了更优惠的政策，根据101号文，非上市公司授予本公司员工的股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励，可实行彻底的递延纳税政策，即员工在取得股权激励时可暂不纳税，递延至转让该股权时纳税。也就是说，员工在取得股权时，不履行纳税义务，实际转让股权时，才实际履行纳税纳税。以前是分期递延纳税，在获得股权时，就要缴纳部分个税。
不同持股方式的
税收政策
员工个人直接持股
① 在取得分红时，需要按照“利息、股息、分红所得”税目以及20%的税率全额缴纳个人所得税。
② 在转让公司股权时，需要按照税目“财产转让所得”以及20%的税率，以卖出价减去买入价的差额计算并缴纳个人所得税。
通过有限公司持股
① 持股公司在取得创业企业分红时，按照现行政策可以免征企业所得税。
② 持股公司在转让创业企业的股权时，需按照25%的税率，以卖出价减去买入价的差额，计算并缴纳企业所得税。若持股公司有以前年度法定可弥补的亏损，可以以差额先弥补亏损，有正数余额的，才缴纳企业所得税。
通过合伙企业持股
合伙企业在取得创业企业分红时，按照现行政策，不并入合伙企业的其他经营所得，被激励员工按其在合伙企业中的份额需单独按“利息、股息、分红所得”税目以及20%的税率全额缴纳个人所得税。
合伙企业通过转让创业企业的股权取得的所得，需并入合伙企业的生产经营所得，被激励员工按其在合伙企业中的份额，按照个体工商户的五级超额累进税率表计算并缴纳个人所得税。
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