实务解读：一般纳税人转小规模纳税人的8大要点(税收实务操作,关键词优化)

3月28日的国务院常务会议，为了让更多企业享受按低征收率计税的优惠，推出重磅炸弹：“在年12月31日前，凡是按照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十八条规定已登记为增值税一般纳税人的单位和个人，可转登记为小规模纳税人，其未抵扣的进项税额作转出处理。”

财税〔〕33号将增值税小规模纳税人标准调整为年应征增值税销售额500万元及以下。政策从年5月1日开始执行。

“一般”变“小”的操作结果该如何衡量？从优惠政策上看，税局对小规模纳税人更加优待；从信用评级方面看，一般纳税人拥有更高的信用度，从而会更受客户青睐；开票方面，小规模纳税人和一般纳税人不同，是没有自行开具增值税专用发票的资格的。下面将从以下几个方面对一般纳税人转小规模纳税人进行详解。

如何区分？

一般纳税人：1)从事生产货物或提供应税劳务，或以其为主兼营货物批发或零售的纳税人(适用50%的标准)，年应税销售额大于50万元为一般纳税人;2)从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额大于80万元为一般纳税人;3)应税服务年销售额标准为500万元(不含税销售额)，大于500万元为一般纳税人。

小规模纳税人：1)从事生产货物或提供应税劳务，或以其为主兼营货物批发或零售的纳税人(适用50%的标准)，年应税销售额小于50万元为一般纳税人;2)从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额小于80万元为一般纳税人;3)应税服务年销售额标准为500万元(不含税销售额)，小于500万元为小规模纳税人。

划重点：(1)从事生产货物或提供应税劳务，或以其为主兼营货物批发或零售的纳税人(适用50%的标准)，一般纳税人年应税销售额≥50万元，小规模纳税人<50万元。(2)从事货物批发或零售的纳税人年应税销售额，一般纳税人≥80万元，小规模纳税人<80万元。(3)应税服务年销售额标准应税服务年销售额标准为500万元(不含税销售额)。

如何计税？

一般纳税人：购进扣税法算增值税，进项、销项都要计算在内，应纳税额=销项税额-进项税额。

小规模纳税人：简易计税，应纳税额=销售额×征收率，不涉及进项抵扣的问题。

划重点：小规模纳税人的算法远远简单于一般纳税人。

涉及科目？

一般纳税人：核算涉及的二级科目就有11个，而应交增值税下还设置了10个专栏。

小规模纳税人：使用一个科目就完事了，即应交税费-应交增值税。

划重点：小规模纳税人核算涉及的科目远少于一般纳税人。

一般纳税人核算涉及科目数量大

税率选择？

一般纳税人：适用16% 、10%、 6%和0%。

小规模纳税人：基本税率3%。

划重点：税率选择小规模纳税人相对简单。

优惠政策？

一般纳税人：哪怕是月销售不超过3万，也没法享受免征优惠政策。

小规模纳税人：满足条件的企业可以享受暂免征收增值税优惠政策。

划重点：一般纳税人不能享受大部分优惠政策。

开票范围？

一般纳税人：可自行领用和开具增值税专用发票，增值税普通发票、机动车销售统一发票、增值税电子普通发票等。

小规模纳税人：可开具增值税普通发票、机动车销售统一发票、增值税电子普通发票等。

划重点：除特殊行业，小规模纳税人不可自行开具增值税专用发票，需要开具增值税专用发票的，须税务机关申请代开。

纳税申报？

一般纳税人：进、销项明细表，各种扣税凭证的填法各不同，必须仔细谨慎。

小规模纳税人：一张主表走天下。

划重点：一般纳税人纳税申报苦上天。

哪些企业适合转为小规模纳税人？

1.缺少进项的企业

新政之前由于很多企业供应商不规范、劳务成本占比过大等原因，其实是一直缺少进项的。如果客户对你们的发票没有特别要求，可以改为小规模。

2.税负率大于3%的企业

小规模的税负是3%，税负率大于3%的企业都有变更为小规模企业的可能。因为改成小规模之后，会计核算也简单，纳税申报也简单很多，税收风险也小的很多。

3.人力成本高的企业

营改增之后，建安企业、劳务企业、高端服务业、设计企业、软件等企业成本占比里面更多的工资薪金开支，且此类开支又不能抵扣，因此增值税税负偏高。

以上对一般纳税人转小规模纳税人在各个方面进行了分析，是否要进行变更可以在这几个方面进行考虑，最重要的是：一般纳税人转为小规模纳税人后，是无法再次转回的。要慎重选择。

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