每日答疑：企业所得税多预缴了可以直接抵扣以后年度的所得税吗？(企业所得税按年计征,关键词优化)

每周一~周五，精选大家比较关注的5~8个财税类热门问题，并附上详细回答，供各位参考、借鉴。

您好，企业所得税多预缴了，可以不申请退税，直接抵扣以后年度的企业所得税吗？如果可以申请抵扣，需要提交哪些材料，或者必须退税需要提交哪些材料？

答：根据《国家税务总局关于印发<企业所得税汇算清缴管理办法>的通知》（国税发〔2009〕79号）第十一条的规定：“纳税人在纳税年度内预缴企业所得税税款少于应缴企业所得税税款的，应在汇算清缴期内结清应补缴的企业所得税税款；预缴税款超过应纳税款的，主管税务机关应及时按有关规定办理退税，或者经纳税人同意后抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。”

因此，在实际操作上，汇算清缴结算多缴退抵税，指按照分期预缴、按期汇算结算的征管方式，税务机关对纳税人应清算形成的多缴税款办理退抵税费。办理抵税，建议按照“040805汇算清缴结算多缴退抵税”办理流程，提供的材料有：1.A07112《退（抵）税申请表》，纸质4份；2.纳税人申请退税但是不能退至原缴税账号时，应当向税务机关提交说明材料，纸质1份。

您好，不得申请代开增值税专用发票的情形有哪些？

答：一、根据《厦门市国家税务局关于代开增值税专用发票有关问题的公告》（厦门市国家税务局公告2016年第7号）相关规定：“三、不得申请代开增值税专用发票的情形：

（一）零售烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品；

（二）发生增值税应税项目适用免征增值税规定（法律、法规及国家税务总局另有规定的除外）；

（三）其他个人提供增值税应税项目（国家税务总局另有规定的除外）；

（四）向消费者个人提供增值税应税项目；

（五）增值税年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准？应当办理一般纳税人资格登记而未办理的；

（六）自行开具增值税专用发票的住宿业小规模纳税人（销售不动产除外）；

（七）财政部、国家税务总局规定不得代开增值税专用发票的其他情形。”

二、目前根据《国家税务总局关于开展鉴证咨询业增值税小规模纳税人自开增值税专用发票试点工作有关事项的公告》（国家税务总局公告年第4号）、《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》（国家税务总局公告年第11号）相关规定:自行开具增值税专用发票的鉴证咨询业、建筑业小规模纳税人（销售不动产除外）主管国税机关不再为其代开。

你好，请问动漫企业增值税税收优惠政策18年还有存续吗？

答：对属于增值税一般纳税人的动漫企业销售其自主开发生产的动漫软件，按17％的税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分，实行即征即退政策。动漫软件出口免征增值税。

经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码(面向网络动漫、手机动漫格式适配)服务，以及在境内转让动漫版权(包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权)，可以选择适用简易计税方法计税。以上优惠政策在年仍有存续。

您好，企业计提的奖金在汇算清缴前未发放完毕的，企业所得税汇算清缴应做纳税调增，后续实际支付时，在支付年度做纳税调减；那么企业计提的研发人员奖金有一部分在汇算清缴前未发放完毕的，这部分奖金将在以后年度补发，那么发放以前年度的奖金要在发放年度加计扣除还是在计提年度加计扣除呢？

答：根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）相关规定：“六、关于以前年度发生应扣未扣支出的税务处理问题 　　

根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。 　　

企业由于上述原因多缴的企业所得税税款，可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度递延抵扣或申请退税。 　　

亏损企业追补确认以前年度未在企业所得税前扣除的支出，或盈利企业经过追补确认后出现亏损的，应首先调整该项支出所属年度的亏损额，然后再按照弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税款，并按前款规定处理。” 因此，应该追补至计提该奖金的年度加计扣除。

以前年度有一笔收入已做未开具发票报税的，现在可以补开该笔收入的发票吗？

答：可以补开发票，但是申报的时候需要到柜台做异常申报。

我司总公司在深圳，厦门分公司刚设立不久，没有任何业务，打算注销，需要什么材料，跟注销公司的材料是一样的吗

答：注销税务登记办理材料：

一、实行“一照一码”单位纳税人

（1）A01060《清税申报表》纸质1份

（2）单位纳税人提供上级主管部门批复文件或董事会决议原件及复印件，1份。

（3）非居民企业提供项目完工证明、验收证明等相关文件原件及复印件，1份。

（4）经办人身份证明原件。

（5）开立期间未经营情况证明复印件，1份（开立期间没有进行生产经营活动的纳税人提供）

二、未实行“一照一码”单位纳税人及查账征收个体工商户

（1）A01013《注销税务登记申请审批表》纸质1份

（2）税务登记证及其副本原件。

（3）工商营业执照被吊销的应提交工商行政管理部门发出的吊销决定原件及复印件。

（4）单位纳税人提供上级主管部门批复文件或董事会决议原件及复印件，1份。

（5）非居民企业提供项目完工证明、验收证明等相关文件原件及复印件，1份。

（6）《中华人民共和国企业清算所得税申报表》及附表复印件，1份。

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