公司注销时的企业清算所得税（续）(企业清算所得税申报表下载,关键词优化)

案例：7月2日注销案例续集。准备注销的大山机电有限公司的会计经过认真清理，给税务机关提供了这样一份资产负债表。

大山机电有限公司年5月“资产负债表项目”如下：

货币资金50

存货20

固定资产净值30

资产总计140

应付账款50

实收资本100

未分配利润-10

负债及所有者权益总计140

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财务人员：这是我们的资产负债表，存货20万处置价格是15万元，亏损了5万元。固定资产由于设备的成色比较新，卖价43万元，赚了13万元。票据都在这里。但是账面有亏损10万元，弥补以后，还亏损2万元，没有所得税。

税务人员：账面上还有应付账款50万元，没有债权人提出清偿要求，属于债务清偿的所得。

财务人员：我们还有应收账款40万元，没有收回呢。这些都说好了，以后也能收回来，要还的债务以后也要还的。老板主要不想自己垫钱，等这40万回来就还账了。老板的公司，注销了账是跑不了的，我们老板很注重个人信誉。

税务人员：公司法人和自然人是两个不同的概念。依照《公司法》规定进行依法注销登记 以后，公司的民事主体资格消灭，公司和股东对公司以前的债务均无需承担责任。如果现在办理注销手续，就必须确认债权清理、债务清偿的所得和损失。

财务人员：那我们应收账款40万元和应付账款50万元相抵消以后，所得只有10万元。

税务人员：应收账款40万元是山东公司的，而应付账款50万元是广东公司的，无法抵消。

财务人员：应收账款是坏账，收不回来了，总要确认损失吧？

税务人员：财税【2009】57号文件明确规定了应收账款作为坏账损失的确认条件，山东公司没有破产、解散……，还在正常经营，所以无法确认坏账。

财务人员：

清算所得=企业的全部资产可变现价值或交易价格－资产的计税基础－清算费用 －相关税费＋债务清偿损益－弥补以前年度亏损

企业的全部资产可变现价值或交易价格=50+40+15+43=148

资产的计税基础=50+20+40+30=140

债务清偿损益=50

弥补以前年度亏损=10

清算所得=148-140+50-10=48

清算所得税=48×25%=12

税务人员：完全正确。但是，如果你们在清算过程中发生了清算费用，可以扣除。处置存货和固定资产如果涉及税费也是可以扣除的。