创投基金税收优惠不再，最高税率35%？
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摘要：8月30日（昨天），一则“创投基金今后将必须按照个体工商户的标准征收累进税，最高税率为35%”的消息迅速传开。专家分析认为，此次网传意见是对创投基金中以个人身份作为LP的自然人按照个体户的边际税率征收，因此主要影响的群体是高净值个人和GP团队参与跟投的人。公开报道显示，该事缘起于近期国税总局稽查局对各地年股权转让的检查工作。网易号外看到的一份网传《指导意见》显示，在检查中，国税总局发现一些地方政府... ...
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8月30日（昨天），一则“创投基金今后将必须按照个体工商户的标准征收累进税，最高税率为35%”的消息迅速传开。专家分析认为，此次网传意见是对创投基金中以个人身份作为LP的自然人按照个体户的边际税率征收，因此主要影响的群体是高净值个人和GP团队参与跟投的人。
公开报道显示，该事缘起于近期国税总局稽查局对各地年股权转让的检查工作。网易号外看到的一份网传《指导意见》显示，在检查中，国税总局发现一些地方政府为发展地方经济，引进投资类企业，自行规定投资类合伙人，按照“利息、股息、红利所得”或“财产转让所得”项目征收个人所得税，税率适用20%。现行个人所得税法规定，合伙企业的投资者为其纳税人，合伙企业转让股票所得，应按照“先分后税”原则，按照合伙企业的全部生产经营所得和合伙协议约定的分配比例确定合伙企业投资者的应纳税所得额，比照“个体工商户生产经营所得”项目，适用5%-35%的超额累进税率征税。《指导意见》指出，“地方政府的规定违背了《征管法》第三条的规定，应予以纠正。”
网易号外尚未能向国家税务总局求证到上述《指导意见》的真实性。但这个消息显然已经在PE圈传开。
事实上，私募投资的起投门槛是100万元，参与私募投资的个人LP也均为高净值人群，投资金额会更大。如果严格按照个体工商户生产、经营所得适用5%-35%的五级超额累进税率，超过10万元的部分，税率就为35%。一旦投资项目成功，大多数人的回报将高于10万元，税率将达到35%。
西南财经大学中国家庭金融调查与研究中心主任甘犁向网易号外表示，如果此消息为真，有几点值得注意。首先就是，以自然人进入合伙企业，到底是算个人投资者还是算经营者？“如果最终解释权在税务总局，那么就要按照税务总局的解读。这个要认可。”
他分析认为，在他的理解里，不参与经营的纯投资者，应该算投资人，“这样的话就要按财产所得来算。总体上说，这点在解读上还是有一定探讨的空间。”
香颂资本执行董事沈萌告诉网易号外，此次网传意见应该说是对创投基金中以个人身份作为LP的自然人按照个体户的边际税率征收，因此主要影响的群体是高净值个人和GP团队参与跟投的人。
“对于以法人形式参与的LP影响不大，对高净值个人、特别是GP团队参与跟投的人影响会比较大，等于要多缴最多75%的税。” 沈萌分析说，由于目前大部分创投基金的LP是法人，个人部分相对较少，因此整体上不会影响整个创投行业，但是会抑制高净值个人或GP团队跟投的人的收益。在他看来，这也是为了更加规范创投行业经营，打击部分内部人利用漏洞偷逃税款。
一位从事创投的投资人告诉网易号外，目前他所在的基金尚未有项目退出，目前来看影响比较小。他认为，虽然此次主要影响的是投资类合伙企业的自然人合伙人（个人LP），“但确实有很多个人LP，比如三方财富公司一般都是向他们募集的，对他们还是有很大影响。”
在另一位从事创投的投资人看来，按“财产转让所得”项目向个人LP征收个人所得税（税率适用20%）没有问题，只是税务局不让归到这一类。他认为，全国多个地区原来都将此类列为财产转让或股息红利，按20%纳税，“这也是有法律依据的，现在强行按35%的最高上限征收肯定是有点儿过了。”
根据投中网消息，近期不少创投机构旗下基金接到税务部门通知，需要补交过去多年的所得税，数额高的可达数亿元。
上述投资人告诉网易号外，在他看来，追溯这件事不太可能实际操作。
在甘犁看来，如果目前个人LP已经在当地税收机关按照20%缴纳了财产所得税，这就说明当地的税务机关在以前对这种解读是认可的。“从现在开始，由税务总局来做一个解读，然后各地按照最新的解读来实施，这是是税务总局的权利；但以前地方税务机关已经解读的，已经实施的，再去回溯是不太恰当的。”
来源：网易财经 马莉
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