跨省分支机构可以作为独立纳税人在机构所在地缴纳企业所得税吗？(南京分公司注册,关键词优化)

【本期提示】

根据《国家税务总局关于印发<跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法>的公告》（国家税务总局公告2012年第57号）的规定，除符合第五条规定的二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税，以及第三十二条规定分支机构在同一省、自治区、直辖市和计划单列市内的，由各省、自治区、直辖市和计划单列市税务机关确定是否在当地缴纳，除上述两种情况以外，对于跨省的分支机构是否都需要汇总到总机构，再由总机构进行分配呢？

案例说明

甲公司注册地在江苏南京，并且在江苏省内设有多家分支机构，根据《江苏省国家税务局关于省内汇总纳税企业所得税管理有关问题》（江苏省国家税务局﹝﹞第4号）的规定：“　二、仅在江苏省内设立不具有法人资格分支机构的居民企业，即非跨省汇总纳税企业，由总机构统一向总机构所在地主管税务机关办理企业所得税纳税申报、财务报表报送、资产损失扣除申报、税收优惠事项办理等企业所得税涉税事项；其所属省内二级及以下分支机构无需向其主管税务机关办理上述涉税事项。国家税务总局、省政府、省财政部门另有规定的除外。”因此，其所有的分支机构都由总机构统一向总机构所在地主管税务机关办理企业所得税纳税申报、财务报表报送、资产损失扣除申报、税收优惠事项办理等企业所得税涉税事项。2016年8月甲公司在安徽新设立了一家分支机构，请问年汇算清缴应如何办理？

政策解析

根据《国家税务总局关于印发<跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法>的公告》（国家税务总局公告2012年第57号）第五条规定：“以下二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税：（一）不具有主体生产经营职能，且在当地不缴纳增值税、营业税的产品售后服务、内部研发、仓储等汇总纳税企业内部辅助性的二级分支机构，不就地分摊缴纳企业所得税。（二）上年度认定为小型微利企业的，其二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税。（三）新设立的二级分支机构，设立当年不就地分摊缴纳企业所得税。（四）当年撤销的二级分支机构，自办理注销税务登记之日所属企业所得税预缴期间起，不就地分摊缴纳企业所得税。（五）汇总纳税企业在中国境外设立的不具有法人资格的二级分支机构，不就地分摊缴纳企业所得税。”

年度，甲公司在安徽设立的分支机构，为设立的第二年度，因此需就地分摊缴纳企业所得税，并且需要提醒的是：根据《国家税务总局关于印发<跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法>的公告》（国家税务总局公告2012年第57号）第三十二条规定：“居民企业在中国境内既跨地区设立不具有法人资格分支机构，又在同一地区内设立不具有法人资格分支机构的，其企业所得税征收管理实行本办法。”因此，在甲公司设立的安徽分公司后，原来在江苏境内的所有分支机构都需要参与分配，不得再由总机构统一缴纳。

此时，安徽分公司独立核算，未向当地主管税务机关提供分配表等相关资料，那么在这种情况下，安徽分支机构应如何缴纳企业所得税呢？

根据《国家税务总局关于印发<跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法>的公告》（国家税务总局公告2012年第57号）第二十四条规定：“以总机构名义进行生产经营的非法人分支机构，无法提供汇总纳税企业分支机构所得税分配表，也无法提供本办法第二十三条规定相关证据证明其二级及以下分支机构身份的，应视同独立纳税人计算并就地缴纳企业所得税，不执行本办法的相关规定。 按上款规定视同独立纳税人的分支机构，其独立纳税人身份一个年度内不得变更。”因此，安徽分支机构如无法提供汇总纳税企业分支机构所得税分配表，也无法提供本办法第二十三条规定相关证据证明其二级及以下分支机构身份的，则视同独立纳税人计算并就地缴纳企业所得税，并且一个年度内不得变更。