企业所得税免征与减征优惠最详细总结(免交企业所得税,关键词优化)

企业所得税的税收优惠方式包括免税、减税、加计扣除、加速折旧、减计收入、税额抵免等。

【重点】免征与减征优惠（★★★）（一）从事农、林、牧、渔业项目的所得（熟悉） 1．企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：（1）蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；（2）农作物新品种的选育；（3）中药材的种植；（4）林木的培育和种植；（5）牲畜、家禽的饲养；（6）林产品的采集；（7）灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目；（8）远洋捕捞。 2．企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：（1）花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；（2）海水养殖、内陆养殖。【记忆口诀】海内存殖己，花茶饮料香。

【例题 多选题】企业从事下列项目取得的所得中，减半征收企业所得税的是（A．种植花卉 B．远洋捕捞 C．海水养殖 D．种植中药材【答案】AC【解析】选项 B 和选项 D 的所得免征企业所得税。

（二）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得—三免三减半（熟悉）

1．企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目（包括港口码头、机场、铁路、公路、电力、水利等 项目）的投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第 1～3 年免征企业所得税， 第 4～6 年减半征收企业所得税—三免三减半。2．企业承包经营、承包建设和内部自建自用上述项目，不得享受上述企业所得税优惠。

3．企业投资经营符合《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定条件和标准的公共基础设施项 目，采用一次核准、分批次（如码头、泊位、航站楼、跑道、路段、发电机组等）建设的，凡同时符合以下条件的，可按每一批次为单位计算所得，并享受企业所得税“三免三减半”优惠：（1）不同批次在空间上相互独立；（2）每一批次自身具备取得收入的功能；（3）以每一批次为单位进行会计核算，单独计算所得，并合理分摊期间费用。

（三）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得—三免三减半

1．环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，三免三减半。2．上述项目在减免税期限内转让的，受让方自受让之日起，可以在剩余期限内享受规定的减免税优 惠；减免税期限届满后转让的，受让方不得就该项目重复享受减免税待遇。

（四）符合条件的技术转让所得（掌握，综合题）

1．企业所得税法所称符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业转让技术所有权所得不超过 500 万元的部分，免征企业所得税；超过 500 万元的部分，减半征收企业 所得税。2．技术转让的范围：包括居民企业转让专利技术、计算机软件著作权、集成电路布图设计权、植物 新品种、生物医药新品种、5 年（含）以上非独占许可使用权，以及财政部和国家税务总局确定的其他技 术。3．技术转让所得的计算方法： 技术转让所得＝技术转让收入－技术转让成本－相关税费或 技术转让所得＝技术转让收入－无形资产摊销费用－相关税费－应分摊期间费用【注意】（1）技术转让收入是指当事人履行技术转让合同后获得的价款，不包括销售或转让设备、仪器、零 部件、原材料等非技术性收入。不属于与技术转让项目密不可分的技术咨询、技术服务、技术培训等收入， 不得计入技术转让收入。（2）享受减免企业所得税优惠的技术转让应符合以下条件：①享受优惠的技术转让主体是企业所得税法规定的居民企业；②技术转让属于财政部、国家税务总局规定的范围；③境内技术转让经省级以上科技部门认定；④向境外转让技术经省级以上商务部门认定；⑤国务院税务主管部门规定的其他条件。

4．居民企业取得禁止出口和限制出口技术转让所得，不享受技术转让减免企业所得税优惠政策。5．居民企业从直接或间接持有股权之和达到 100%的关联方取得的技术转让所得，不享受技术转让减 免企业所得税优惠政策。6．享受技术转让所得减免企业所得税优惠的企业，应单独计算技术转让所得，并合理分摊企业的期 间费用；没有单独计算的，不得享受技术转让所得企业所得税优惠。